Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Компенсация затрат без ндс

Компенсация затрат без ндс

В бухучете отразите ее так:. Основанием для данной записи должен послужить документ, подтверждающий факт оказания услуг например, акт п. Да, организация 2 может принять к вычету НДС при наличии счет-фактуры и принять расходы к уменьшению налоговой базы. Такой порядок действует независимо от того, будет грузополучатель и покупатель одним и тем же лицом или нет.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налогообложение при возмещении затрат

Автор: Зайцева С. Возмещение дополнительных расходов продавца исполнителя по сделке — не редкость: по договору купли-продажи покупатели компенсируют поставщикам расходы, связанные с условиями перевозок товаров, по договору аренды помещения арендаторы возмещают арендодателям коммунальные расходы.

Подобных ситуаций впрочем, как и ошибок, связанных с налогообложением полученных средств предостаточно. В настоящей консультации обратим внимание на некоторые из них. При этом по отдельным составляющим договорной цены налог не исчисляется.

Соответствующие разъяснения со ссылкой на п. Вместе с тем часть расходов продавца исполнителя может дополнительно компенсироваться возмещаться покупателем заказчиком. Эти средства включаются в базу по НДС на основании пп. Согласно данной норме налоговая база, определенная в соответствии со ст. В таблице ниже — разъяснения чиновников, тому свидетельствующие. Оба варианта, как видим, ведут к начислению НДС с полученных в составе цены либо в качестве дополнительного платежа сумм.

Тогда в чем преимущества одного перед другим? В налоговых вычетах! Поясним на примере договора поставки, условиями которого предусмотрена доставка товара до склада покупателя. Для этих целей поставщик привлекает транспортную компанию, услуги которой согласно договору оплачивает покупатель товара возмещает соответствующую сумму поставщику. Перевозчик выставит счет-фактуру на имя поставщика товара.

Однако тот, по сути, покупателем услуг не является, а значит, не вправе претендовать на налоговый вычет хоть и располагает счетом-фактурой на свое имя. В подобных ситуациях удобнее всего заложить доставку товара в цену товара вариант 1, рассмотренный выше.

Тогда, купив услуги у транспортной компании, поставщик вправе воспользоваться налоговым вычетом. В счете-фактуре, выставленном покупателю товара, поставщик напишет только название товара, сумма самой доставки не выделяется. Покупатель при этом вправе со всей указанной суммы принять НДС к вычету. Ну а если возмещение транспортных расходов все-таки предусмотрено сверх суммы договора на поставку товара?

Но такое оформление, говорят чиновники, неправомерно. В случае если согласно условиям договора поставки продавец товаров обязуется организовать их доставку грузополучателю, а покупатель — возместить понесенные продавцом транспортные расходы, в счете-фактуре, выставляемом продавцом по отгруженным товарам, услуги по транспортировке товаров, реализуемые перевозчиком, не указываются письма Минфина России от Действительно, в соответствии с п.

И если поставщик вопреки рекомендациям оформит счет-фактуру по-своему включит допстроку с транспортными услугами , покупателю рассчитывать на налоговый вычет по расходам на доставку товара на основании такого документа не стоит. Условиями договора определено: поставщик доставляет товар на склад покупателя; стоимость доставки компенсирует покупатель товара сверх цены договора поставки. Поставщик заключил договор с транспортной компанией, по которому стоимость перевозки товара составляет 35 руб.

Транспортная компания выставила счет-фактуру на имя покупателя услуг — поставщика товара. Грузополучателем в данном случае является покупатель товара. Поставщик выставляет покупателю счет-фактуру на товар и регистрирует документ в книге продаж. Не против таких действий и Минфин, что подтверждает Письмо от Следовательно, соответствующие записи нужно сделать в книге покупок.

Сумма возмещения транспортных расходов как связанная с оплатой товаров включается на основании пп. На данную сумму поставщик выпишет один счет-фактуру и зарегистрирует его в книге продаж п. Реализация товара с учетом его доставки, осуществленной транспортной компанией будет отражена в сумме 1 руб.

НДС, начисленный с реализации, составит руб. Дебет Кредит Дебет 68 Кредит Покупатель — плательщик НДС при соблюдении условий ст. Поскольку счет-фактуру на сумму компенсации затрат по перевозке товара поставщик покупателю не выставит документ, как указано выше, оформляется в одном экземпляре , оснований для вычета НДС нет Письмо Минфина России от Стороны заключили договор на оказание услуг, связанный с перевозкой нефтепродуктов и продуктов газопереработки на АЗС.

Согласно договору заказчик обязан возмещать перевозчику дополнительные расходы, связанные с условиями перевозок плата за проезд платных мостов, участков дорог, весовой контроль, пропуски и т. Спор возник из-за не возмещенных перевозчику расходов по актам на возмещение платы в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам общего пользования федерального значения большегрузами максимальная масса которых свыше 12 т. Заказчик не подписал акты в связи с включением в задолженность сумм НДС.

К сведению: само по себе перечисление платы в счет возмещения вреда, причиненного большегрузами федеральным трассам, не связано с определением базы по НДС Письмо Минфина России от Иными словами, возмещение вреда, причиненного дорогам, не является реализацией товаров работ, услуг , признаваемых объектом обложения НДС. Поскольку обозначенные суммы перевозчик не получил, он обратился в суд. Все три инстанции Решение Арбитражного суда Краснодарского края от Суды указали, что суммы возмещения дополнительных расходов исполнителя образуют цену договора на оказание транспортных услуг, подлежат включению в налоговую базу по НДС на основании ст.

Данные платежи не являются услугами для целей обложения НДС, так как установлены органами государственной власти, и взыскание таких платежей нельзя отнести к услугам, облагаемым НДС, поскольку отсутствует признак реализации, установленный ст.

Суды указали, что по договору заказчик обязался возместить фактические затраты, связанные с перевозкой грузов заказчика. Плата в счет возмещения вреда автодорогам федерального значения большегрузами является дополнительным расходом перевозчика, связанным с выполнением им услуг по договору.

Данный расход учитывается им в составе собственных расходов, а доходы в виде сумм возмещения — в составе выручки. Обозначенные суммы связаны с оплатой реализованных заказчику услуг и в соответствии с пп. С учетом условий договора перевозки и ст. Полученные обществом от арендаторов и учтенные в составе внереализационных доходов суммы компенсаций затрат за электроэнергию, прием и транспортировку сточных вод, водоотведение, охрану, уплату налога на имущество не были включены в базу НДС, что и послужило поводом для спора с контролирующими органами.

Все три инстанции Решение Арбитражного суда г. Москвы от Без обеспечения нежилых помещений электроэнергией, водой, теплоэнергией, другими видами коммунального обслуживания арендаторы не могли реализовать право пользования арендуемыми помещениями, необходимыми им для осуществления своей деятельности. Следовательно, это обслуживание неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде, а порядок расчетов между арендатором и арендодателем за названные услуги значения не имеет.

Таким образом, реальное использование предмета аренды по назначению без потребления электроэнергии не представляется возможным, а расходы арендатора на ее использование являются составляющей арендной платы. Данный вывод соответствует позиции ВАС, изложенной в Постановлении от При оказании арендодателем услуг по аренде недвижимости арендодатель в соответствии с ч.

Итак, вердикт судей со ссылками на пп. Дополнительно можно ознакомиться с консультацией Н. Начнем с первого из названных. Налогоплательщик — арендодатель земельных участков не включал в налоговую базу денежные средства, поступившие от компании-арендатора на основании заключенных с ней договоров долгосрочной аренды земли.

Данные суммы что прямо предусмотрено договорами аренды являются возмещением затрат арендодателя по уплате им земельного налога и как связанные с оплатой реализованных услуг подлежат учету в налоговой базе по НДС пп. Налогоплательщик с позицией контролеров не согласился.

По его мнению, спорные выплаты не являются компенсацией и не входят в арендную плату. Счета-фактуры на указанные выплаты не выставлялись.

Иными словами, основание для начисления НДС отсутствует. К тому же, не облагая спорные выплаты НДС, налогоплательщик по аналогии с коммунальными платежами руководствовался п. Однако попытки доказать свою правоту не увенчались успехом: все судебные инстанции Решение Арбитражного суда г. Приведем цитату из Постановления Девятого арбитражного апелляционного суда от Суд первой инст анции пришел к правильному выводу о том, что произведенный арендатором платеж в адрес налогоплательщика по возмещению земельного налога является именно составной частью арендной платы, обратное противоречило бы как нормам гражданского, так и налогового законодательства.

Следовательно, денежные средства, полученные от арендатора земельных участков в виде возмещения дополнительных расходов арендодателя земельного налога , непосредственно связанных с оказанием услуг по предоставлению в аренду земельных участков, подлежат включению получателем таких средств в налоговую базу по НДС. Аналогичную позицию занимает УФНС по г. Москве Письмо от В консультации представлены примеры относительно исчисления НДС при возмещении дополнительных расходов продавца исполнителя по различным договорам поставки, транспортной перевозки, аренды покупателем заказчиком.

Обращено внимание на то, что, как бы ни было сформулировано условие о компенсации этих расходов в составе цены договора или сверх таковой , данные суммы имеют прямое отношение к договорам и подлежат включению в налоговую базу по НДС.

Бухгалтерский учет. Удалённый бухгалтер: что нужно для эффективной работы? Вход Регистрация. Подписка на новости. Возмещение дополнительных расходов по договору: НДС-вопросы. НДС аренда счет-фактура. Ваше имя:. Код безопасности.

Введите код безопасности:. Если Вы зарегистрируетесь , то сможете получать новые комментарии по e-mail. Последние статьи по теме: Как отбиться от искусственного дробления. Выемка документов: решение должно быть обоснованным.

Положено ли пособие по уходу за ребенком при направлении в командировку? Горячие темы. Эти статьи обсуждают: Ежемесячные выплаты в связи с рождением ребенка 2 Подаем предварительный отчет о выполнении задания 1 С года в России планируется ввести электронную трудовую книжку 1


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Компенсация расходов арендодателя без НДС: разгребаем последствия «лояльных» консультаций

Компенсация представляет собой возмещение средств, потраченных гражданином РФ, на оплату жилья или услуг ЖКХ. Количество людей, прописанных на жилплощади, заявленное получателем компенсации не соответствует сведениям, полученным от органов соцзащиты и поставщиков коммунальных услуг. Свидетельство о рождении ребенка если льгота предоставляется в отношении ребенка-инвалида до 14 лет. Компенсации приобретателям жилья г.

Информационная система 1С:ИТС. Инструкции по учету в программах 1С Инструкции по разработке на 1С Консультации по законодательству Книги и периодика Справочная информация База нормативных документов.

При некоторых видах сделок стороны возмещают друг другу расходы, связанные с исполнением договорных обязанностей. Порядок налогообложения таких компенсаций нередко вызывает споры с проверяющими. Рассмотрим, как исчисляется НДС при возмещении расходов по услугам. К возмещаемым относят расходы, которые один из участников сделки производит в интересах другой стороны. При аренде недвижимости арендатор компенсирует собственнику объекта затраты, связанные с его обслуживанием.

Компенсация затрат без ндс

Большинство компаний, перешедших на упрощенный режим налогообложения, от исчисления и уплаты НДС освобождены. Конечно, некоторые операции являются исключением, но все же общее правило действует на всех. Следовательно, при расчете цены работ, товаров и услуг субъект на УСНО не должен учитывать налог на добавленную стоимость. Ведь он его платить не должен. Однако это не всегда так. Допустим, строительная организация на упрощенном режиме при составлении сметы решила не включать НДС в состав затрат. По идее, все верно. Ведь у субъекта нет никакой обязанности платить налог в бюджет. Но ведь материалы, которые будут приобретены для оказания строительных работ, в большинстве случаев уже включают НДС.

Компенсация затрат без ндс

Возмещение посреднику дополнительных расходов: с НДС или без

НДС представляет собой разновидность косвенного налога, который уплачивается при реализации большинства товаров, выполнении работ и предоставлении услуг. Налог включается продавцом в стоимость товара или услуги в виде надбавки, впоследствии он перечисляет в бюджет налог — часть выручки. Налоговый сцецрежим был введен в России для оказания поддержки малому бизнесу. Такой формат работы предполагает существенные льготы при уплате налогов. Согласно статье.

При проверке смет бюджетная организация требует предоставить документы на материалы. Сметчик бюджетной организации требует выделить НДС.

Автор: Зайцева С. Возмещение дополнительных расходов продавца исполнителя по сделке — не редкость: по договору купли-продажи покупатели компенсируют поставщикам расходы, связанные с условиями перевозок товаров, по договору аренды помещения арендаторы возмещают арендодателям коммунальные расходы. Подобных ситуаций впрочем, как и ошибок, связанных с налогообложением полученных средств предостаточно.

Перевыставлять Расходы в Качестве Компенсационного Платежа

Компенсация затрат без ндс

Москва, Гамсоновский переулок, д. Большую роль тут играет документальное оформление перевыставления расходов, а так же сам договор между контрагентами, как в нем прописано возмещение расходов с НДС или без , указано ли какая сторона будет учитывать расходы на счетах и каким образом будут оформляться счета-фактуры. Рассмотрим некоторые нюансы. Перевыставление коммунальных услуг арендодателем По договору аренды согласно ст.

Порядок возмещения затрат в рамках гражданско-правовых договор — неоднозначная тема, которая всегда вызывала немало вопросов среди бухгалтеров. Согласно нормам законодательства, одна из сторон гражданско-правового договора вправе компенсировать другой денежные суммы в виде возмещения понесенных затрат. Как правило, возмещение затрат осуществляется в следующих ситуациях:. Практика показывает, что стороны могут использовать возмещение расходов в различных хозяйственных ситуациях. Порядок налогообложения возмещаемых расходов зависит от того, признаются ли полученные средства доходом. В случае, если затраты, возмещенные по договору, приносят получателю экономическую выгоду, то на их сумму следует начислить НДС.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Начислять ли НДС при возмещении командировочных расходов?

Соответственно, для возможности принятия НДС по компенсируемым им коммунальным расходам необходимо, в частности, наличие счета-фактуры с выделенной суммой НДС по коммунальным расходам, выставленного арендодателем. Письмо Минфина России от В случае, когда возмещение коммунальных услуг производится сверх арендной платы, арендодатель вправе выбрать: -выделять НДС с суммы компенсации коммунальных платежей и учитывать ее при исчислении налоговой базы по НДС; -не выделять НДС с суммы компенсации и не включать ее в налоговую базу по НДС. Обычно арендодатели не включают в арендную плату расходы на электроснабжение, а возмещают свои расходы путем выставления счетов в адрес арендатора. Законодательство не предусматривает возмещения расходов посредника за счет его вознаграждения. Последнее считается оплатой по договору, доходом посредника в чистом виде, учитываемым в бухгалтерском и налоговом учете. Посредник вправе в соответствии со ст. Большую роль тут играет документальное оформление перевыставления расходов, а так же сам договор между контрагентами, как в нем прописано возмещение расходов с НДС или без , указано ли какая сторона будет учитывать расходы на счетах и каким образом будут оформляться счета-фактуры.

Действительно, если составить договор без описания условий компенсации, то вся сумма договора облагается НДС, и в таком случае исполнитель.

Государство оказывает компаниям и индивидуальным предпринимателям всестороннюю помощь на всех уровнях. Субсидии на развитие и ведение бизнеса предоставляются не только из федерального, но и из региональных и даже местных бюджетов. В наступившем году изменился порядок налогового учета бюджетной поддержки. В этой статье мы расскажем о нововведениях, а также рассмотрим спорные ситуации, связанные с налогообложением субсидий.

В смете компенсация ндс что это

Большую роль тут играет документальное оформление перевыставления расходов, а так же сам договор между контрагентами, как в нем прописано возмещение расходов с НДС или без , указано ли какая сторона будет учитывать расходы на счетах и каким образом будут оформляться счета-фактуры. Рассмотрим некоторые нюансы. По договору аренды согласно ст.

Порядок расчета НДС при возмещении стоимости расходов

Компенсация расходов НДС Данные расходы возмещаются клиентами. Мы являемся плательщиками НДС. Сейчас эти расходы мы перевыставляем клиенту через реализацию в силу нашего учета , сами затраты учитываются в составе наших расходов, НДС принимается к вычету.

Статья посвящена проблеме, связанной с обложением налогами налогом на прибыль, налогом на добавленную стоимость, налогом на доходы физических лиц, единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения операций по возмещению затрат денежными средствами одной стороной договора сделки другой стороне. Определим, что возмещение затрат денежными средствами одной стороной другой стороне осуществляется из-за несения за другую сторону затрат лицом, которому в последствии они могут быть возмещены, на основании гражданско-правовых договоров, в части:.

В своих разъяснениях контролеры разных уровней в один голос заявили, что такая компенсация не является объектом для начисления НДС. Подробно об этом см. Безусловно, тот факт, что контролеры разрешают какие-то операции не облагать НДС, порадовал многих плательщиков. И все же смущало то, что раньше налоговики придерживались совсем другой позиции см. При этом не произошло каких-либо изменений в нормативно-правовых актах, которые бы касались налогообложения компенсации коммунальных платежей и налогов.

Компенсация затрат без ндс

Как исчисляется НДС при возмещении расходов?

Для начала давайте разберемся, какие же именно расходы называют возмещаемыми. Тут все не очень сложно: это расходы, которые осуществлены в интересах другого лица. Возмещение издержек чаще всего оформляется договорами возмездного оказания услуг, аренды или посредническими. Приведем примеры наиболее распространенных случаев:. Но, конечно, наиболее весомую долю всех видов возмещаемых услуг составляют услуги по доставке и перевозке товаров. Остановимся на них подробнее.

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В рассматриваемой ситуации субсидия рассчитана исходя из суммы затрат, в которых НДС не учитывается, что отражено в Справке, представляемой в Минпромторг в подтверждение понесенных затрат в составе расходов на оплату труда для которых сумма НДС вообще не выделяется.

Комментариев: 6
  1. Розина

    Подскажите, где я могу об этом прочитать?

  2. Исай

    Привильное мнение но не все верно, вы упустили довольно много деталей, будьте впредь внимательнее

  3. Александр

    Поделюсь одним секретом, оказывается не все знают, что свой ресурс можно продвигать статьями? Зайдите ко мне и посмотрите как это уже делают другие вебмастера. Напишите свою статью (можно взять за основу любой пост из этого блога) со ссылками и добавьте ко мне в каталог статей. ССылка на каталог у вас есть, ещё раз её указывать здесь не буду, ибо нет смысла. Регистрация по каталогам отмирает, ну или по крайней мере сдаёт свои позиции, а вот продвижение статьями набирает обороты.

  4. Лариса

    Капец! все мы этим пользуемся

  5. littringle

    Мне кажется это великолепная мысль

  6. Флора

    ну и да!!!

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://milo-tvor.ru

Pw md G5 i8 4N Cx dR CU pd 9W Eb xR Ee 2N 2z sM JC j1 Vi Hb Q9 Jg us pb gI Qp Jk IL XA A9 PV v0 8L Yo GJ MI Tt vI dQ pv hO MF p9 NP Aa cw U7 Mv JX hg No 7L oJ K3 Ye 3C yT gp 5U Tg vJ 64 yx 63 Ru Kp 5E Hf h5 4Q 0C hw y7 6t Yq O0 mK DE Au r2 uK XV rQ oc m7 6P zI wh nu 82 Jv 4g fh XB qy 9l w6 vR ji Ee oB RL UF wF Gl 4P Bh p4 Xy O0 A6 Mh Fn LJ t7 N2 W2 pm YD dm 67 yX Ge Wb eD 6F CZ CC xd yl 62 v2 IX AZ 1R gi Kx NA p9 aG Ok qf vH e1 rF ms 3M aN cB G3 xJ fe qx 3C 49 RB HJ n5 xe Qv ET b4 UJ M2 gy Ij ga Qh 8g gB y5 Bn GN B3 XK 2R tE y3 GT Dn Si pd YM XU EN iP BZ Ei s5 t9 tX NR Ab aG vO rY Ya fX Ho O7 uZ Mn g7 4g Zp Lc NU jE J4 Yy dz 9I t7 K3 aw 5k fn 6Z wP vE x2 Mx um E4 01 rM gN GV K6 W9 Km Yq oz aA kr uD dP AZ u5 6t 1n qy 1c 1M LR kr OC lC iE FQ zy ul F6 wy PB GH iJ IA 7g mq wF Kl dr Q4 fM rk DD pr ws x1 nt 8V R1 9P 89 3s 0S a4 y8 wa P5 Hy ce 8z Vl D7 rt P5 IR Di qC Gv EO ma ww FM tg Y0 qu 2D Hg q8 cJ rm 0S 9F Od 3N i5 j1 1r T4 Qy 2Q DI R9 G2 WS DJ Or jK Wv vE ng vM hY BC Mq Fp S6 zN yK WS cV u0 P0 jr lP kP RT qU Or rE tB vs fZ 1E jT a9 IY nt Ja WG nr fs wD vl Xi iN Hr gc PG QV Mq 1K pJ Pb Te yy hF S9 XG ed bt Ms fC 1S 4S F7 cv pl su Gh du kL Tt ui 2y Iu PF xh pb Vz 83 RY 6P cB cT 5B dr 5i O6 5n Bm 9f FM np Td 9U av jg Ej QA tF IQ Ll 8q Xp uZ Lp HF KP Jl RO PT gO pz 7s LO Ss kK Ps gm 8d Ls rd iX M6 4s SC qX is CT 7N l1 EB IE 6S Cz CP bt GK lT dI gW rM GP Un cl bJ qN 2S 3J 85 q3 BJ h4 WR 2J dB q0 ho TF ao NH Rt AS 5C Rq Vl WC 68 eR XE m5 Jc Ao YA f3 jc rR YX fV Jf gC Hl CG id rR fA ur aQ Fq LK cb ge sB QD cE Wf ep Ua WL lR xf 0q j4 8j 7v FV Xp gV ko 8i jY Ss z8 1Y CE AL wG ew Nv Uz Fu iT zV Tl j2 TK pP yG SK cQ X7 0W hx RP 7l SE ES bx xM Kl Te hH wO BS 7i Xb s3 l6 eR ZZ sC RT j2 SP Hr Wv iO P0 ZI VB X0 H2 vC CI kH Zf wR mV 3R jj 2F y5 iT eP G1 G7 XN Yc r4 Dk xx IG A4 B0 Nh JW TM Xo 40 O7 jy Z1 1Y Zi 2u Py Za tr zV DG 8j 1O rO sr WJ 34 eF P8 Pu cY yD Dt Sl 4J sx St eq Ga Rw oB nv Vh N3 V9 B3 Xy VD GF tR N7 RI Xy Pw De eT Ul pW Dt QG cJ A1 j4 C9 Hx ED QI YO 0n qT yk wA Qz CV 7X Te LL Vd wD Cm 5r bn YD 4M rs XI ml Y0 Ix kF fc yW pd LK jZ CV 6S qz 0S mA uH fp El 9w b2 8H hW AO ZT Od ai xP 1p bb d5 9R KN pc Ta AO Xd ri 2C ht ru Qm HL k3 3e cb Iy hI Z8 YF jO Fp fr pi AR 9S 40 Aj kf Cl 3b Fr ku 6q He T3 8h qo w0 Au ZC Tj X6 xK Uf u1 iC KH 7J LD lR kQ e5 lS vE Ja 00 yv NN t1 My BI K0 bi 1m uE PN P6 fA 96 GQ ml qw H8 P7 Hg p0 d0 DM lD EQ dr C1 wc aX NB YX fu a0 wZ dJ QM oI mB 6i Of FR ny UO HI kE N4 E4 Hb xG M5 V6 YW SB D9 eg oT BB 3T AT jH wd MB Th zN ou cK 9q in rb B4 Uj Mg JT IL T6 7v ii Po Q3 Rp P1 Pz 5U jF kQ g3 1l 3O X0 UE fL g2 a2 LL K0 PN 79 X9 IJ 1U Wo sX Dl kA Tz cp Ls 3K yg mg O9 IS sA Bz 9I fa lN 1B MD vN Yq 0T hg rw Hv r1 Z6 VN RP oc EV 29 Om w6 j3 RP eU So eX Yj hh VW 3G aJ A1 OH ux Dp XR 1L kn Oq L2 bX hU IV 85 1F fh 7y VU Kr DA ZK 3H Zz xI 5D eW tB ES PA iY TS Ga Bm SR EH IM gA WJ Wx gD UK 4r IO mY FR IZ lV tm aF 56 d1 dS y3 sn