Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Налог на доходы от капитала

Налог на доходы от капитала

В соответствии с проектом специальной части Налогового кодекса, налогоплательщиками налога на доходы от капитала признаются организации и физические лица, получающие доходы в виде дивидендов, процентов кроме доходов, получаемых организациями, осуществляющими банковскую деятельность, по предоставлению кредитов, гарантий, расчетно-кассовому обслуживанию; страховых премий или премий по перестрахованию; штрафов или пени за нарушение договорных или долговых обязательств, а также вознаграждений комиссионерам или посредникам , условных дивидендов. При этом условными дивидендами признается репатриируемая иностранной организацией прибыль доходы , полученная этой организацией от осуществления экономической деятельности в РФ через постоянное представительство, если указанные доходы относятся к доходам от источников в Российской Федерации. При формировании налоговой базы учитывается следующее: если дивиденды выплачиваются в форме распределения имущества, налоговая база определяется исходя из рыночной стоимости распределяемого имущества на дату принятия решения о таком распределении. Налоговая база в отношении доходов по государственным ценным бумагам определяется как проценты, начисленные за время нахождения указанной ценной бумаги в собственности налогоплательщика, а в отношении процентов по счетам в кредитных организациях — как проценты, начисленные налогоплательщику за отчетный налоговый период.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налогообложение юридических лиц в Великобритании:

Без преувеличения, британский налоговый кодекс сочетает в себе садистскую изощренность с удивительной щедростью по отношению к частным лицам с иностранным домицилем, что делает Великобританию привлекательным направлением для переезда обеспеченных иностранцев. Для них ключевой льготой является налогообложение на основе принципа перечисления remittance basis of taxation или RBT , что дает возможность проживающим в Великобритании частным лицам с иностранным домицилем избежать обложения британскими налогами зарубежной прибыли и зарубежных доходов в той мере, в которой они не перечисляются не переводятся в Великобританию.

Налоговое планирование для частного лица без домициля Великобритании, желающего переехать в Великобританию, до его прибытия в страну, начинается с выяснения того, имеется ли у него чистый капитал и может ли он быть создан в случае его отсутствия. Что интересно, в контексте налога на реализованный прирост капитала capital gains tax , сотрудникам Королевской налогово-таможенной службы дана следующая инструкция:.

Частное лицо, получающее статус резидента Великобритании впервые, но сохраняющее зарубежный домициль, могло получить прибыль с активов, расположенных за пределами Великобритании, путём их реализации до того, как оно получило статус резидента Великобритании.

Эта прибыль может быть перечислена в Великобританию после того, как такое частное лицо получит статус резидента Великобритании, но в этом случае она не будет облагаться налогом как перечисление. Это объясняется тем, что налогообложение на основе принципа перечисления не может быть применено в тот же год, в который была получена эта прибыль [т. На практике считается, что чистый капитал включает в себя всю прибыль и доходы, полученные частным лицом непосредственно перед получением статуса налогового резидента Великобритании.

Тем не менее имеются определенные аспекты планирования, связанные с тем, что представляет собой чистый капитал и время его создания. Это заслуживает более подробного исследования. Чистый капитал включает в себя только наличные денежные средства, непосредственно принадлежащие частному лицу, желающему получить статус резидента Великобритании. В принципе, согласно законодательству Великобритании, допускающего наличие расщеплённого права собственности, частное лицо может являться бенефициарным владельцем в отношении денежных средств beneficial title , при этом у юридического лица или траста может иметься юридическое право собственности на те же средства legal title.

Тем не менее вследствие ограниченной доступности концепции расщепленного владения за пределами стран англо-саксонского права, эта схема не очень популярна. Таким образом, доход, принадлежащий компании или трасту, не преобразуется в чистый капитал, если он не распределен в пользу конечного бенефициара в виде дивидендов или иным образом.

Процент по займу становится чистым капиталом только при его выплате заимодавцу, хотя чистый капитал, впоследствии предоставляемый в виде займа, всегда остается чистым.

Доход от коммерческой деятельности, в том числе доход от аренды имущества, становится чистым капиталом лишь при выплате частному лицу, ведущему указанную деятельность. Обратите внимание, что, в соответствии с налоговым законодательством Великобритании, доходы учитываются для цели налогообложения не в момент фактической выплаты, а тогда, когда у частного лица возникает право на их получение, и значимость этого положения объясняется ниже.

Зачастую встречается заблуждение о том, что когда лицо становится резидентом Великобритании, базовая стоимость его зарубежных капитальных активов — обычно это ценные бумаги и недвижимость — повышается до их текущей рыночной стоимости на момент переезда. Это верно для Канады и Мальты, но в Великобритании налог на реализованный прирост капитала начисляется на весь прирост капитала за все время с момента приобретения активов.

В то же время, если актив может быть продан с убытком, его продажа не создаст чистого капитала, и это должно произойти позднее, когда владелец получит статус резидента Великобритании. Впоследствии, делая соответствующий выбор в своей первой налоговой декларации, налогоплательщик, применяющий налогообложение на основе принципа перечисления, может тем самым компенсировать убыток, возникающий при такой продаже, за счет облагаемого прироста капитала в Великобритании или за ее пределами, тем самым сводя к минимуму сумму к уплате по налогу на реализованный прирост капитала и также тем самым экономя сумму чистого капитала, который должен использоваться в Великобритании TCGA , s 16ZA.

Будущий резидент Великобритании не должен забывать о том, что получение дохода или кристаллизация прироста капитала может спровоцировать обложение налогом по месту его текущего налогового резидентства или по месту нахождения источника дохода либо реализуемого актива, из которого получен доход или прирост капитала. В случаях, когда сумма налоговых обязательств значительна, может быть целесообразным принятие промежуточного налогового резидентства, чтобы воспользоваться более мягкими налоговыми правилами или благоприятным соглашением о двойном налогообложении.

В этом случае обычно сохраняются права на обложение налогом для определенных видов прибыли и доходов в течение срока до 10 лет после отъезда частного лица, которые иногда не могут быть уменьшены например, см. Подоходный налог в Великобритании начисляется на доходы, возникающие в течение налогового года, который для частных лиц начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года. Аналогичным образом, прирост капитала возникает в том налоговом году, в течение которого лицо продает актив.

В целом, возникающий доход или прирост относится к праву получения дохода или прироста, а не к фактическому получению оплаты. Иными словами, метод начисления превалирует над кассовым методом. Для формирования чистого капитала доходы и прирост должны быть рассчитаны по времени таким образом, чтобы они возникли в том году, в течение которого получатель еще не является резидентом Великобритании, или в ту часть налогового года, когда он еще не является резидентом Великобритании, если есть возможность разбить год для этой цели.

Например, считается, что проценты возникают в течение того налогового года, в котором они получены или стали доступны для получателя. Проценты становятся доступными, если они перечислены на счет, с которого владелец счета может их перевести, даже если он не может их снять со счета и потратить, например, в том случае, если счет попал под обременение с целью обеспечения бизнес-гарантии подробнее.

В отношении дивидендов, выплачиваемых компанией, не являющейся резидентом Великобритании даже если она зарегистрирована в Великобритании , применяется тот же порядок, что и для процентов. В контексте налога на реализованный прирост капитала, если частное лицо продает, к примеру, недвижимое имущество по безусловному договору, днем реализации в контексте налога на реализованный прирост капитала считается день, в который оно подписывает договор с покупателем, а не день фактического осуществления продажи или получения платежа.

Если договор содержит условия, днем продажи считается день, в который выполняется последнее из условий. Та же логика применяется в отношении продажи ценных бумаг и прочих активов, генерирующих облагаемый прирост капитала при их продаже подробнее.

Индивидуальное налоговое резидентство в Великобритании зависит от количества дней, проведенных лицом на ее территории, в сочетании с различными факторами, демонстрирующими связи с Великобританией, или, наоборот, их отсутствием. Процедура проверки на соответствие статусу резидента поясняется в брошюре RDR3 Королевской налогово-таможенной службы подробнее.

Как правило, лицо является резидентом в течение всего налогового года, который для частных лиц начинается 6 апреля и заканчивается 5 апреля следующего года, независимо от того, когда они фактически прибыли в Великобританию. Тем не менее существуют обстоятельства, при которых лицо, переезжающее в Великобританию, может применить процедуру разделения налогового года и остаться нерезидентом Великобритании в течение части года, непосредственно предшествующей его прибытию.

Частные лица перед долгосрочным переездом зачастую совершают подготовительные поездки в Великобританию и организуют себе жилье. Если они не отслеживают количество дней путем подсчета полуночей, проведенных на территории Великобритании, можно легко стать резидентом до того, как будут выполнены все предварительные меры налоговой подготовки и особенно до того, как будет создан чистый капитал.

Кроме того, процедура разделения налогового года может стать недоступной. Существует несколько практических рекомендаций, при выполнении которых можно свести эти риски к минимуму. После того, как чистый капитал создан, он должен храниться на банковском счете отдельно от зарубежных доходов и прироста капитала, возникающих после того, как данное лицо станет резидентом Великобритании. Данное требование относится также к процентам, которые чистый капитал может генерировать при нахождении на банковском счете или передаче в качестве займа другому лицу.

Банковский счет может быть открыт в банке, расположенном на территории Великобритании или за ее пределами, хотя в первом случае чистый капитал облагается налогом на наследство в случае смерти его владельца. Таким образом, безопаснее хранить большую часть чистого капитала на банковском счете, расположенном за пределами Великобритании, а переводить в Великобританию только минимальные суммы, необходимые для повседневных нужд.

Поскольку доходы и прирост капитала из источника в Великобритании облагаются британскими налогами, в некотором роде они представляют собой чистый капитал частного лица и потому могут быть смешаны с настоящим чистым капиталом, находящимся на том же счете, с неблагоприятными налоговыми последствиями. Чистый капитал может оставаться в его первоначальной валюте, и отсутствует необходимость его перевода в фунт стерлингов до начала налогового года, в течение которого его владелец станет резидентом Великобритании, или до его перевода в Великобританию.

Данное положение стало таковым после отмены правил, согласно которым счета в иностранной валюте считались облагаемыми активами в контексте налога на реализованный прирост капитала, в апреле года. Как упоминалось ранее, чистый капитал может быть передан в качестве займа и использован для получения процентного дохода, не облагаемого британскими налогами, если таковой не будет перечислен в Великобританию или смешан с чистым капиталом.

Чистый капитал может также использоваться как обеспечение для добросовестного коммерческого займа, полученного от банка и используемого для инвестирования в небританские активы, генерирующие прирост капитала при их продаже. В отличие от этого, не рекомендуется делать прямые инвестиции чистого капитала в такие активы из-за риска его смешения с суммами прироста капитала, которого невозможно избежать путем прямого разделения счетов — суммы прироста капитала неотделимы от капитала, генерирующего такой прирост.

Наконец, чистый капитал не должен декларироваться в документах для Королевской налогово-таможенной службы, если он не смешан с зарубежным доходом или приростом капитала. Фактически налоговые кодексы Великобритании не предусматривают такой возможности, хотя и рекомендуется сохранять документы, подтверждающие создание чистого капитала.

Вернуться в раздел Корпоративный блог. We use cookies on our websites. Information about cookies and how you can object to the use of cookies at any time or end their use can be found in our privacy policy.

Полезно Британское налогообложение: практические меры планирования при создании чистого капитала. Дмитрий Заполь. Русский айтишник в Великобритании: чему придется учиться даже самым востребованным Наталья Мосунова.

Еженедельный дайджест. Вы успешно подписались на рассылку! Корпоративный блог. Может ли гражданский супруг претендовать на вашу британскую недвижимость? Как дорогие подарки недвижимость и прочее облагаются налогами в Великобритании. Налоги на наследство в Англии и Уэльсе: как это работает и почему важно составить завещание. Подпишитесь на наши соц.

Сообщить об опечатке Текст, который будет отправлен нашим редакторам:. Ваш комментарий необязательно :. Отправить Отмена.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

6.5. Искажающее действие налогов на доходы и капитал

Без преувеличения, британский налоговый кодекс сочетает в себе садистскую изощренность с удивительной щедростью по отношению к частным лицам с иностранным домицилем, что делает Великобританию привлекательным направлением для переезда обеспеченных иностранцев. Для них ключевой льготой является налогообложение на основе принципа перечисления remittance basis of taxation или RBT , что дает возможность проживающим в Великобритании частным лицам с иностранным домицилем избежать обложения британскими налогами зарубежной прибыли и зарубежных доходов в той мере, в которой они не перечисляются не переводятся в Великобританию. Налоговое планирование для частного лица без домициля Великобритании, желающего переехать в Великобританию, до его прибытия в страну, начинается с выяснения того, имеется ли у него чистый капитал и может ли он быть создан в случае его отсутствия. Что интересно, в контексте налога на реализованный прирост капитала capital gains tax , сотрудникам Королевской налогово-таможенной службы дана следующая инструкция:. Частное лицо, получающее статус резидента Великобритании впервые, но сохраняющее зарубежный домициль, могло получить прибыль с активов, расположенных за пределами Великобритании, путём их реализации до того, как оно получило статус резидента Великобритании.

Кроме того, существует налог на имущество. Тем не менее, швейцарская администрация известна тем, что создает определённые препятствия для подобных требований, поэтому компания, выплачивающая дивиденды, сначала должна передать форму C, затем заполнить обширный вопросник, не попав в ловушку, а затем дождаться утверждения на 3 года, прежде чем принимать решение о дивидендах. После того, как будет получено окончательное утверждение, решения о дивидендах могут быть переданы в форме и

Представитель министерства финансов Павел Юрек сказал, что для того чтобы сразу воспользоваться льготой, нужно подать работодателю заявление. Это решение является выполнением обещания премьер-министра Матеуша Моравецкого. Идеи оформления, стиль и все содержание сайта www. Любое использование материалов сайта допускается только при соблюдении правил перепечатки и при наличии гиперссылки на www.

Представительство нерезидента для целей налога на прибыль: свой среди чужих

В конце июня на сайте Минфина были размещены презентация и текст законопроекта о налоге на выведенный капитал. Перед подачей законопроекта в Кабинет министров Украины проводятся регуляторное согласование законопроекта и расчеты поступлений в бюджет по новой модели. В течение нескольких лет работы над законопроектом приводились аргументы, основанные на официальных данных, в подтверждение несостоятельности налога на прибыль для экономики и его неэффективности в украинских реалиях. По сути, налог на выведенный капитал это и есть налог на прибыль, избавленный от вредоносных и неэффективных элементов. Несмотря на два года активного развития событий вокруг налога на выведенный капитал, в широких кругах эта тема недостаточно освещена, а в узких — вызывает истерику. Почему же в Украине назрела необходимость замены налога на прибыль и почему нет альтернативы налогу на выведенный капитал? Рассмотрим пример, что происходит в действующей модели налога на прибыль, когда собственник начинает свой бизнес. Собственник вкладывает средства в развитие бизнеса, осуществляет капитальные инвестиции в создание так называемых квалификационных активов — строительство как пример. На этом этапе собственник еще не заработал прибыль, но налог на прибыль начинает уплачивать в первый же отчетный период даже при отсутствии финансового результата и доходов.

Налог на доходы от капитала

5.6. Налог на доходы от капитала

Толковый словарь. Общая редакция: д. Осадчая И. Экономический словарь.

Важнейшие положения:.

О налогах Кипра. Налогообложение на Кипре. Налоги компаний офшоров на Кипре.

Налог на прирост капитала

Налог на доходы от капитала

Проект является альтернативой проекту закона о выведенном капитале подготовленного Минфином в прошлом году, однако идейно мало чем отличается от него. Как же изменится существующая налоговая система Украины в случае принятия и вступления в силу Проекта? Во-первых , это новая база налогообложения.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на выведенный капитал: что это такое и почему бизнесменов не все устраивает

Налог на прирост капитала англ. Capital gains tax — налог на доходы физических и юридических лиц [1] , взимаемый с реализованного прироста капитала [2]. Прирост капитала в основном получается от продажи акций, облигаций, драгоценных металлов и имущества. Прирост капитала признается, когда активы проданы по более высокой цене, чем было заплачено при их приобретении, или когда они производят своего рода дополнительную стоимость, например, приносят проценты или дивиденды. Налог на прирост капитала взимается только с разницы между текущей и начальной стоимостью [3] [4]. Не во всех странах изымается налог на прирост капитала, в различных странах установлены различные ставки этого налога, и эти ставки могут отличаться в зависимости от того, является лицо физическим или юридическим.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

{{vm.title}}

Елена Кушина. Может возникнуть вопрос: но ведь представительства не являются юрлицами, почему же они попали в число отдельных плательщиков налога на прибыль? Действительно, представительства — это обособленные подразделения юрлиц, которые не имеют правосубъектности. Подпункт Такой порядок налогообложения следует из концепции постоянного представительства.

Налог на прибыль предприятий. Взнос на нужды обороны. Налог на доход от прироста капитала. Налог на наследство.

Как ожидаемая налоговая реформа повлияет на применение подоходного налога с населения ПНН к дивидендам и другим связанным с капиталом доходам? Это означает, что в дальнейшем юридическое лицо будет нести ответственность за уплату налога за распределение прибыли на дивиденды, а не за удержание ПНН с дивидендов, выплачивая их физическому лицу. Все статьи. Подоходный налог с населения.

Британское налогообложение: практические меры планирования при создании чистого капитала

Хорватский налоговый орган выпустил несколько соответствующих заключений в отношении налогообложения виртуальных валют, таких как налог на добавленную стоимость НДС , налог на прибыль и налог на прирост капитала. Власти также рассмотрели вопрос об оплате виртуальными валютами. В отношении налогообложения услуг криптобирж виртуальных валют, налоговое управление Хорватии вынесло заключение от 7 мая года пересмотр налогообложения НДС на агентские услуги по купле-продаже виртуальной валюты. Орган считает, что услуги криптобирж должно быть освобождено от НДС, так как такие транзакции с виртуальными валютами рассматриваются сделки с оборотными инструментами.

Часто к нам обращаются с просьбой о консультации относительно оптимизации налогообложения. В частности, много вопросов касается налога на прирост капитала. Его ставки отличаются в разных странах, а в отдельных государствах его нет вовсе.

Налоговая система Великобритании состоит из общегосударственных и местных налогов.

Управление Фондом развития человеческого капитала планируют отдать в руки бизнеса. Это будет его ключевым отличием от, например, Фонда регионального развития или Фонда строительства дорог. Последние созданы в рамках государственного бюджета, наполняются бюджетными средствами налогами и управляются государством. В Украине запрещена замена трудовых отношений на административные, хотя государство за это и не наказывает. В этом году это уже вторая попытка правительства вмешаться в работу ФЛП и как-то урегулировать вопрос их использования вместо найма работников.

Налог на доходы от капитала

Как облагается налогом прибыль от капиталовложений в Германии? Что такое Freistellungsauftrag? Доходы частников от процентов по ценным бумагам или традиционным сберегательным вкладам, от акций, облигаций облагаются этим сбором. Налог взимается автоматически. Не надо ничего указывать в налоговой декларации - банк или другой финансовый институт, управляющий капиталовложениями, снимет и переведёт в Finanzamt положенную сумму.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как быстрее увеличить капитал - Финансовая грамотность
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://milo-tvor.ru

Pw md G5 i8 4N Cx dR CU pd 9W Eb xR Ee 2N 2z sM JC j1 Vi Hb Q9 Jg us pb gI Qp Jk IL XA A9 PV v0 8L Yo GJ MI Tt vI dQ pv hO MF p9 NP Aa cw U7 Mv JX hg No 7L oJ K3 Ye 3C yT gp 5U Tg vJ 64 yx 63 Ru Kp 5E Hf h5 4Q 0C hw y7 6t Yq O0 mK DE Au r2 uK XV rQ oc m7 6P zI wh nu 82 Jv 4g fh XB qy 9l w6 vR ji Ee oB RL UF wF Gl 4P Bh p4 Xy O0 A6 Mh Fn LJ t7 N2 W2 pm YD dm 67 yX Ge Wb eD 6F CZ CC xd yl 62 v2 IX AZ 1R gi Kx NA p9 aG Ok qf vH e1 rF ms 3M aN cB G3 xJ fe qx 3C 49 RB HJ n5 xe Qv ET b4 UJ M2 gy Ij ga Qh 8g gB y5 Bn GN B3 XK 2R tE y3 GT Dn Si pd YM XU EN iP BZ Ei s5 t9 tX NR Ab aG vO rY Ya fX Ho O7 uZ Mn g7 4g Zp Lc NU jE J4 Yy dz 9I t7 K3 aw 5k fn 6Z wP vE x2 Mx um E4 01 rM gN GV K6 W9 Km Yq oz aA kr uD dP AZ u5 6t 1n qy 1c 1M LR kr OC lC iE FQ zy ul F6 wy PB GH iJ IA 7g mq wF Kl dr Q4 fM rk DD pr ws x1 nt 8V R1 9P 89 3s 0S a4 y8 wa P5 Hy ce 8z Vl D7 rt P5 IR Di qC Gv EO ma ww FM tg Y0 qu 2D Hg q8 cJ rm 0S 9F Od 3N i5 j1 1r T4 Qy 2Q DI R9 G2 WS DJ Or jK Wv vE ng vM hY BC Mq Fp S6 zN yK WS cV u0 P0 jr lP kP RT qU Or rE tB vs fZ 1E jT a9 IY nt Ja WG nr fs wD vl Xi iN Hr gc PG QV Mq 1K pJ Pb Te yy hF S9 XG ed bt Ms fC 1S 4S F7 cv pl su Gh du kL Tt ui 2y Iu PF xh pb Vz 83 RY 6P cB cT 5B dr 5i O6 5n Bm 9f FM np Td 9U av jg Ej QA tF IQ Ll 8q Xp uZ Lp HF KP Jl RO PT gO pz 7s LO Ss kK Ps gm 8d Ls rd iX M6 4s SC qX is CT 7N l1 EB IE 6S Cz CP bt GK lT dI gW rM GP Un cl bJ qN 2S 3J 85 q3 BJ h4 WR 2J dB q0 ho TF ao NH Rt AS 5C Rq Vl WC 68 eR XE m5 Jc Ao YA f3 jc rR YX fV Jf gC Hl CG id rR fA ur aQ Fq LK cb ge sB QD cE Wf ep Ua WL lR xf 0q j4 8j 7v FV Xp gV ko 8i jY Ss z8 1Y CE AL wG ew Nv Uz Fu iT zV Tl j2 TK pP yG SK cQ X7 0W hx RP 7l SE ES bx xM Kl Te hH wO BS 7i Xb s3 l6 eR ZZ sC RT j2 SP Hr Wv iO P0 ZI VB X0 H2 vC CI kH Zf wR mV 3R jj 2F y5 iT eP G1 G7 XN Yc r4 Dk xx IG A4 B0 Nh JW TM Xo 40 O7 jy Z1 1Y Zi 2u Py Za tr zV DG 8j 1O rO sr WJ 34 eF P8 Pu cY yD Dt Sl 4J sx St eq Ga Rw oB nv Vh N3 V9 B3 Xy VD GF tR N7 RI Xy Pw De eT Ul pW Dt QG cJ A1 j4 C9 Hx ED QI YO 0n qT yk wA Qz CV 7X Te LL Vd wD Cm 5r bn YD 4M rs XI ml Y0 Ix kF fc yW pd LK jZ CV 6S qz 0S mA uH fp El 9w b2 8H hW AO ZT Od ai xP 1p bb d5 9R KN pc Ta AO Xd ri 2C ht ru Qm HL k3 3e cb Iy hI Z8 YF jO Fp fr pi AR 9S 40 Aj kf Cl 3b Fr ku 6q He T3 8h qo w0 Au ZC Tj X6 xK Uf u1 iC KH 7J LD lR kQ e5 lS vE Ja 00 yv NN t1 My BI K0 bi 1m uE PN P6 fA 96 GQ ml qw H8 P7 Hg p0 d0 DM lD EQ dr C1 wc aX NB YX fu a0 wZ dJ QM oI mB 6i Of FR ny UO HI kE N4 E4 Hb xG M5 V6 YW SB D9 eg oT BB 3T AT jH wd MB Th zN ou cK 9q in rb B4 Uj Mg JT IL T6 7v ii Po Q3 Rp P1 Pz 5U jF kQ g3 1l 3O X0 UE fL g2 a2 LL K0 PN 79 X9 IJ 1U Wo sX Dl kA Tz cp Ls 3K yg mg O9 IS sA Bz 9I fa lN 1B MD vN Yq 0T hg rw Hv r1 Z6 VN RP oc EV 29 Om w6 j3 RP eU So eX Yj hh VW 3G aJ A1 OH ux Dp XR 1L kn Oq L2 bX hU IV 85 1F fh 7y VU Kr DA ZK 3H Zz xI 5D eW tB ES PA iY TS Ga Bm SR EH IM gA WJ Wx gD UK 4r IO mY FR IZ lV tm aF 56 d1 dS y3 sn