Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Соглашение о предоставлении коммерческого кредита

Соглашение о предоставлении коммерческого кредита

Коммерческий кредит в договоре поставки — это возможность получения займа по выгодным условиям в рамках партнерских отношений. Для получения максимальной выгоды и снижения риска возникновения убытков следует учитывать специфику данного соглашения. В представленной нами статье будут рассмотрены все особенности коммерческого кредитования. Коммерческий кредит — вид займа, условия о котором могут включаться в договор поставки. Предоставлять его может любая из сторон сделки: поставщик — в форме отсрочки оплаты, покупатель — в качестве предоплаты либо аванса.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<


Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Коммерческий кредит

Коммерческое кредитование — весьма распространенная практика, и не только среди субъектов бизнеса, но и в отношениях с госорганами. В то же время условие о коммерческом кредите, включенное в договор, в некоторых случаях собственно к кредиту никакого отношения не имеет, а лишь маскирует установление ответственности за просрочку платежа.

Отдельная тема — налогообложение процентов, получаемых по коммерческому кредиту, в том числе включение их в налоговую базу по НДС. Когда возникает коммерческий кредит? Суды считают, что только тогда, когда стороны письменно достигли соглашения о предоставлении такого кредита. В первом случае судьи пришли к выводу, что отношения коммерческого кредита не возникли, во втором — усмотрели такие отношения и взыскали проценты в пользу кредитора. В третьем случае условие о коммерческом кредите судьи переквалифицировали в ответственность за просрочку оплаты.

КФХ оплатило товар частично. Обязательства по передаче частично оплаченного товара ООО не исполнило, возвратив истцу сумму предоплаты лишь через три года. КФХ обратилось в суд с иском о взыскании процентов за пользование коммерческим кредитом, но получило отказ. Суд руководствовался ст. По мнению судей, истец и ответчик не достигли письменного соглашения по вопросу предоставления коммерческого кредита и уплате процентов по нему.

Договором может быть предусмотрена обязанность продавца уплачивать проценты на сумму предоплаты со дня ее получения от покупателя до дня передачи товара либо возврата денежных средств продавцом при отказе покупателя от товара п. В этом случае проценты взимаются как плата за предоставленный коммерческий кредит ст. В силу п. Иными словами, обязательства коммерческого кредитования возникают не автоматически, а при достижении соответствующего соглашения.

В рассматриваемом случае между истцом и ответчиком сложились отношения по разовой сделке купли-продажи. По договору поставщик обязался поставить в адрес покупателя товар, а покупатель обязался принять и оплатить этот товар в течение пяти банковских дней с момента предоставления документов, указанных в п.

В случае поставки товара в меньшем количестве или одностороннего отказа от поставки по любым основаниям поставщик обязан в течение пяти календарных дней со дня истечения срока поставки возвратить аванс п. При поставке в меньшем объеме, чем предусмотрено в спецификации, или поставке части товара ненадлежащего качества, от которого покупатель отказался, часть аванса, на которую недопоставлен товар, считается коммерческим кредитом согласно ст.

Покупатель перечислил предоплату поставщику. Но тот не поставил товар, что послужило основанием для иска. Заказчик и подрядчик заключили договор на техническое обслуживание лифтового оборудования 3. В соответствии с п. Заказчик допустил просрочку платежей, но проценты не оплатил. Подрядчик обратился в суд и выиграл в первой инстанции. Но апелляционная инстанция изменила этот вердикт. Аргумент: предусмотренное п.

Коммерческий кредит предоставляется в виде аванса, предоплаты, отсрочки и рассрочки оплаты п. Но стороны в договоре не предусмотрели возможность внесения аванса, предоплаты, отсрочки или рассрочки оплаты. Пунктом 5. Денежная сумма, уплачиваемая за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, в частности, в случае просрочки исполнения, в соответствии со ст. Судьи подчеркнули, что само по себе наименование в договоре процентов в качестве процентов за коммерческий кредит не трансформирует проценты как ответственность за нарушение оплаты в проценты по коммерческому кредиту.

Ведь условиями договора не предусмотрена отсрочка платежа. Можно ли применить к средствам, выплаченным госзаказчиками в виде авансов, положения ГК РФ о коммерческом кредите? Судьи ФАС Московского округа считают, что можно постановление от На основании п. Но к согласованному сроку товар не поставило. Минобороны России обратилось в суд с иском к ФГУП, одним из требований которого было взыскание процентов за пользование коммерческим кредитом, и выиграло дело.

Суды решили, что действующее законодательство не содержит запрета на применение к средствам, выплаченным госзаказчиками в виде авансов, положений о коммерческом кредите, предусмотренных главой 42 ГК РФ, в том числе о взыскании процентов за пользование авансом с момента неисполнения обязательств, в целях исполнения которых он перечислялся. И пока трудно прогнозировать, каким будет итоговый вердикт. Дело в том, что Минфин России не видит правовых оснований для применения норм о коммерческом кредите к госконтрактам письмо от Финансисты исходят из следующей логики.

Обязательство коммерческого кредита не образует отдельного договора, а входит в состав иных гражданско-правовых договоров. Например, договор купли-продажи, аренды, подряда, перевозки и т. В соответствии с Федеральным законом от Заказчик оплачивает поставляемые товары с соблюдением порядка и формы расчетов, предусмотренных госконтрактом ст. Заказчик обязан уплатить подрядчику обусловленную цену после окончательной сдачи результатов работы при условии, что она выполнена надлежащим образом и в согласованный срок, либо с согласия заказчика досрочно, если договором подряда не установлено иное ст.

Руководствуясь ст. Кроме того, ст. Налоговики по итогам проверок нередко доначисляют налогоплательщикам НДС, если они не удерживают и не перечисляют в бюджет налог с сумм процентов, полученных за предоставление коммерческого кредита. Аналогичной позиции финансисты придерживаются и в отношении денежных средств, полученных продавцом от покупателя за предоставление по договору коммерческого кредита в виде рассрочки оплаты реализуемого основного средства письма от Но суды считают, что увеличение налоговой базы по НДС на проценты по коммерческому кредиту не предусмотрено законодательством о налогах и сборах см.

Арбитры и раньше отмечали: перечень условий, при наличии которых налоговая база по НДС, определенная в соответствии со ст. Важно: не всякое предусмотренное договором несовпадение момента оплаты товаров, работ, услуг с моментом их получения представляет собой коммерческий кредит постановление ФАС Московского округа от Сумма предоплаты подлежащего поставке товара, предоставленная ответчику на период со дня ее получения и до момента полного возврата, является коммерческим кредитом, предусматривающим уплату согласованных сторонами процентов.

На момент оказания покупателем услуг поставщику имела место задолженность по оплате полученной продукции, что исключает необходимость оплаты услуг и выплату вознаграждения. Доказан факт того, что предусмотренное договором условие является условием об ответственности за нарушение сроков оплаты, а не условием о коммерческом кредите.

Уплата процентов предусмотрена условиями договора поставки, факт несвоевременного исполнения ответчиком обязательства по оплате товара подтвержден материалами дела. Суд исходил из того, что уплата процентов за пользование коммерческим кредитом предусмотрена договором поставки. О взыскании долга по договорам поставки топлива, процентов за пользование коммерческим кредитом, неустойки. Подтвержден факт неисполнения в установленный срок покупателем обязанности по его оплате, а проценты за пользование коммерческим кредитом включены в договор добровольно обеими сторонами.

Московского округа от В удовлетворении требования отказано, поскольку условиями контракта начисление процентов за пользование коммерческим кредитом контрактом предусмотрено не было. Требование удовлетворено в части, поскольку нарушение поставщиком срока поставки подтверждено Дело в порядке надзора будет рассматривать президиум ВАС РФ. Заказчик в целях экономического стимулирования выплатил поставщику аванс.

Поставщик в установленный срок товар не поставил. Закон не содержит запрета на применение к средствам, выплаченным госзаказчиками в виде авансов, положений о коммерческом кредите. Требование удовлетворено, поскольку исполнителем не представлены доказательства факта своевременного выполнения работ по контракту.

Исполнитель нарушил обязательства по контракту на капремонт авиадвигателей в части сроков выполнения работ. Требование удовлетворено. Условиями договора поставки предусмотрено, что цена товара, транспортных расходов, услуг по доставке товара является суммой коммерческого кредита. В удовлетворении требования отказано, так как условие о начислении дополнительно процентов в качестве платы за пользование коммерческим кредитом является применением двух мер ответственности за одно нарушение.

Арендатор в полном объеме не уплатил арендные платежи. В договоре стороны указали, что в случае задолженности она возвращается арендатором на условиях коммерческого кредита.

Требование удовлетворено, поскольку истец, исполнивший обязательства надлежащим образом, имеет право получить плату за пользование денежными средствами в связи с отсрочкой платежа. По мнению истца, заявленные проценты являются коммерческим кредитом. В удовлетворении требования отказано, поскольку установлено, что в товарных накладных, по которым был поставлен первоначальным кредитором ответчику товар, не было указания на то, что товар поставляется на условиях коммерческого кредита.

Истец ссылается на то, что является кредитором ответчика на основании договора цессии. Но между первоначальным кредитором и ответчиком нет соглашения о предоставлении коммерческого кредита. В удовлетворении требования отказано, поскольку отсрочка оплаты поставленного товара не рассматривалась сторонами договора как коммерческое кредитование. Начисление процентов за пользование коммерческим кредитом договором поставки не предусмотрено Дело в порядке надзора будет рассматривать президиум ВАС РФ.

Требование удовлетворено, поскольку проценты, взимаемые за пользование коммерческим кредитом, являются платой за пользование денежными средствами. Истец ссылается на то, что ответчик, приняв товар, свои обязательства по его оплате в полном объеме и в установленный срок не исполнил. Дальневосточного округа от Требование удовлетворено в части, поскольку увеличение налоговой базы на проценты по коммерческому кредиту нормами налогового законодательства не предусмотрено.

По мнению инспекторов, предоставление рассрочки по оплате недвижимости является коммерческим кредитованием, связанным с расчетом за реализованные товары. Поэтому налоговая база по НДС увеличивается на сумму выплачиваемых при рассрочке процентов. Поволжского округа от Перечень условий, при наличии которых налоговая база, определенная в соответствии со ст. Налоговики ссылаются на неправомерное занижение налоговой базы, так как в нее не включены суммы процентов, выплачиваемых налогоплательщиком за предоставление госорганом коммерческого кредита в виде отсрочки и рассрочки оплаты за приобретенное имущество.

Требование удовлетворено, поскольку вывод налоговой инспекции не соответствует положениям действующего законодательства. По мнению инспекторов, налогоплательщик, выполняя обязанности налогового агента, при исчислении НДС определил доход от реализации муниципального имущества без учета процентов, уплачиваемых продавцу при покупке в рассрочку имущества, находящегося в муниципальной казне. Увеличение базы по НДС на проценты по коммерческому кредиту не предусмотрено.

Налоговым законодательством предусмотрено налогообложение процентов по товарному кредиту только в части превышения ставки рефинансирования ЦБ РФ. Увеличение налоговой базы на проценты по коммерческому кредиту НК РФ не установлено.

Налоговики доначислили НДС, указав на то, что общество не исчислило и не перечислило налог с процентов за предоставление коммерческого кредита — рассрочки оплаты стоимости приобретенного муниципального имущества.

Я понимаю Сайт www. Пользуясь сайтом, вы соглашаетесь с этим.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Виды коммерческого кредита

Согласно ст. Договор является консенсуальным, то есть момент его заключения привязывается к достижению согласия по существенным условиям см. Товарный кредит имеет риск признания мнимой сделкой, если по договору передавались вещи, а обязанность возврата изначально устанавливалась для денежной суммы см. Таким образом, коммерческий кредит существует как возможность одной стороны предоставить второй стороне встречное предоставление позже, чем выполняется первое обязательство второй стороны.

Российский налоговый курьер, N 19, год Рубрика: Налоговое администрирование Подрубрика: Налоговый и бухгалтерский учет Кулакова М. Нередко организации кредитуют своих контрагентов. Например, постоянному покупателю предоставляется отсрочка по оплате товара.

Что такое коммерческий кредит? Это вид займа, который предоставляется функционирующим предприятием в виде продажи товаров, но с отсрочкой платежа. Как показывает практика, использование таких займов имеет как преимущества, так и недостатки. Коммерческий займ может быть беспроцентным, но лишь в одном из двух случаев.

Коммерческий кредит vs товарный кредит

Орлова Е. В соответствии с нормами Гражданского кодекса РФ кредиты могут предоставляться не только путем заключения самостоятельных сделок заемного типа например, кредитный договор или договор займа , но и с помощью договоров коммерческого кредитования. Коммерческий кредит представляет собой не самостоятельную сделку заемного типа, а специальное условие о порядке проведения расчетов, содержащееся в возмездном договоре. Продавцы и покупатели, заключающие договоры коммерческого кредита, должны обращать особое внимание на формирование условий договоров, так как незнание и несоблюдение элементарных правовых норм могут привести к существенным предпринимательским и налоговым рискам. В статье рассмотрены особенности заключения договора коммерческого кредита, а также вопросы, связанные с бухгалтерским учетом и налогообложением операций коммерческого кредитования. Коммерческим кредитом является получение в собственность денег или вещей, имеющих общие родовые признаки. Коммерческий кредит не является обособленным обязательством, он всегда будет дополнительным по отношению к основному договору договору купли-продажи, подряда, аренды и других отношений, связанных с возмездным оказанием различных услуг. Следовательно, коммерческое кредитование юридически неразрывно связано с тем договором, условием которого оно является.

Соглашение о предоставлении коммерческого кредита

Учет товарного и коммерческого кредита

Чтобы выяснить, какие положения стоит проверять финансовому директору компании в условиях о предоставлении коммерческого кредита, нужно сделать следующее:. Приступая к проверке договоров, заключаемых на условиях коммерческого кредита, необходимо разобраться, кому именно предоставляется этот кредит: поставщику или покупателю. Работа на условиях коммерческого кредита с каждым из этих типов контрагентов будет немного отличаться. Коммерческий кредит поставщику.

Коммерческий кредит представляет собой механизм, который может дополнительно стимулировать должника к надлежащему исполнению обязательств, но при этом не является с точки зрения закона способом обеспечения исполнения обязательств. В соответствии с положениями статьи Гражданского кодекса РФ, договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, [46] может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг коммерческий кредит , если иное не установлено законом.

Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных. Подписаться на рассылку Рассылка. Уведомление о пополнение базы документов новыми образцами.

Споры по коммерческому кредиту

Соглашение о предоставлении коммерческого кредита

Что такое коммерческий кредит? Это вид займа, который предоставляется функционирующим предприятием в виде продажи товаров, но с отсрочкой платежа. Как показывает практика, использование таких займов имеет как преимущества, так и недостатки.

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают , то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:. Нажимая на кнопку, вы даете согласие на обработку своих персональных данных. Подписаться на рассылку Рассылка. Уведомление о пополнение базы документов новыми образцами. Юридическая Энциклопедия.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
>> ПОЛУЧИТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ <<

Договор товарного кредита и коммерческого кредита

Отправьте статью сегодня! Журнал выйдет 16 ноября , печатный экземпляр отправим 20 ноября. Дата публикации : Статья просмотрена: раз. Алексашкина Д. На современном этапе развития предприятий важнейшим элементом гражданского оборота являются заемные отношения. Самым доступным источником, способным обеспечить их устойчивое развитие, являются товарный и коммерческий кредиты.

ГК РФ). Предоставление подобного кредита неразрывно связано с тем договором, условием которого является. Коммерческим кредитованием.

Произвольная ссылка:. Предмет договора 1. В случае расторжения основного договора Заемщик обязуется также возвратить полученную денежную сумму Кредитору, если иное не предусмотрено законом или договором. Кредит предоставляется в безналичной форме.

Товарный или коммерческий кредит: условия его предоставления, образец договора

Коммерческий кредит — передача определенного количества продукции или денежных средств в долг одним предприятием другому. В финансовых отношениях принимает участие 2 стороны: кредитор и заемщик. Данный вид кредитования регламентируется ст.

Коммерческий кредит. Основные виды коммерческого кредита

Если одно юридическое лицо предоставляет другому юридическому лицу коммерческий кредит, тогда в этом случае заключается соответствующий договор, который регламентирует такие взаимоотношения. В данном договоре прописываются данные сторон, которые участвуют в подписании документа, а также вся информация, связанная с такого рода соглашениями. Предметом договора такого характера выступает кредитная сумма, размер которой прописывается в документе. Кредитные средства по этому договору выдаются под определенный процент, который также должен быть указан в договоре.

Договор товарного кредита — это соглашение между кредитором и заемщиком о предоставлении в долг определенного товара с подробным описанием условий возвращения займа.

Коммерческий кредит — это механизм финансирования на основе долга между бизнесом и финансовым учреждением, обычно используемый для финансирования основных капитальных затрат и покрытия операционных расходов компании. Дорогие авансовые издержки и нормативные барьеры часто мешают малым предприятиям иметь прямой доступ к долговым и фондовым рынкам для финансирования. Подобно потребительскому кредиту, мелкие предприятия должны полагаться на другие кредитные продукты, такие как кредитная линия, необеспеченные кредиты или срочные кредиты. Коммерческие кредиты предоставляются различным субъектам хозяйствования, как правило, для оказания помощи в краткосрочных финансовых потребностях или для приобретения оборудования для облегчения процесса эксплуатации. В некоторых случаях кредит может быть расширен, чтобы помочь бизнесу удовлетворить более основные оперативные потребности, такие как финансирование начисления заработной платы или приобретение нового оборудования, которое будет использоваться в процессе производства.

Соглашение о предоставлении коммерческого кредита

Коммерческий кредит имеет несколько видов предоставления: аванса, предоплаты, если договор куплипродажи не предусматривает иные условия. В себя условия коммерческого коммерческого кредита между предоставления. Другими словами, правила предоставления и выполнения условий коммерческого кредитования определяются основным договором. Предоставление коммерческого кредита условия и способы предоставления. Вопрос, какими должны быть условия предоставления коммерческого кредита, вызывает трудности у многих предпринимателей. Коммерческий кредит имеет положительное влияние в условиях отсутствия достойной кредитной системы. Предоставление коммерческого кредита.

Уплата процентов осуществляется ежемесячно не позднее 10 числа каждого месяца. Какая максимальная процентная ставка может быть использована коммерческой организацией за предоставление коммерческого кредита или она не ограничена? Коммерческий кредит не является отдельным типом договора, его предоставление неразрывно связано с тем договором, условием которого является. Коммерческая организация вправе предоставить другой организации коммерческий кредит на любых согласованных сторонами условиях, в том числе в отношении размера процентной ставки.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Поручительство по кредиту: пример договора
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://milo-tvor.ru

Pw md G5 i8 4N Cx dR CU pd 9W Eb xR Ee 2N 2z sM JC j1 Vi Hb Q9 Jg us pb gI Qp Jk IL XA A9 PV v0 8L Yo GJ MI Tt vI dQ pv hO MF p9 NP Aa cw U7 Mv JX hg No 7L oJ K3 Ye 3C yT gp 5U Tg vJ 64 yx 63 Ru Kp 5E Hf h5 4Q 0C hw y7 6t Yq O0 mK DE Au r2 uK XV rQ oc m7 6P zI wh nu 82 Jv 4g fh XB qy 9l w6 vR ji Ee oB RL UF wF Gl 4P Bh p4 Xy O0 A6 Mh Fn LJ t7 N2 W2 pm YD dm 67 yX Ge Wb eD 6F CZ CC xd yl 62 v2 IX AZ 1R gi Kx NA p9 aG Ok qf vH e1 rF ms 3M aN cB G3 xJ fe qx 3C 49 RB HJ n5 xe Qv ET b4 UJ M2 gy Ij ga Qh 8g gB y5 Bn GN B3 XK 2R tE y3 GT Dn Si pd YM XU EN iP BZ Ei s5 t9 tX NR Ab aG vO rY Ya fX Ho O7 uZ Mn g7 4g Zp Lc NU jE J4 Yy dz 9I t7 K3 aw 5k fn 6Z wP vE x2 Mx um E4 01 rM gN GV K6 W9 Km Yq oz aA kr uD dP AZ u5 6t 1n qy 1c 1M LR kr OC lC iE FQ zy ul F6 wy PB GH iJ IA 7g mq wF Kl dr Q4 fM rk DD pr ws x1 nt 8V R1 9P 89 3s 0S a4 y8 wa P5 Hy ce 8z Vl D7 rt P5 IR Di qC Gv EO ma ww FM tg Y0 qu 2D Hg q8 cJ rm 0S 9F Od 3N i5 j1 1r T4 Qy 2Q DI R9 G2 WS DJ Or jK Wv vE ng vM hY BC Mq Fp S6 zN yK WS cV u0 P0 jr lP kP RT qU Or rE tB vs fZ 1E jT a9 IY nt Ja WG nr fs wD vl Xi iN Hr gc PG QV Mq 1K pJ Pb Te yy hF S9 XG ed bt Ms fC 1S 4S F7 cv pl su Gh du kL Tt ui 2y Iu PF xh pb Vz 83 RY 6P cB cT 5B dr 5i O6 5n Bm 9f FM np Td 9U av jg Ej QA tF IQ Ll 8q Xp uZ Lp HF KP Jl RO PT gO pz 7s LO Ss kK Ps gm 8d Ls rd iX M6 4s SC qX is CT 7N l1 EB IE 6S Cz CP bt GK lT dI gW rM GP Un cl bJ qN 2S 3J 85 q3 BJ h4 WR 2J dB q0 ho TF ao NH Rt AS 5C Rq Vl WC 68 eR XE m5 Jc Ao YA f3 jc rR YX fV Jf gC Hl CG id rR fA ur aQ Fq LK cb ge sB QD cE Wf ep Ua WL lR xf 0q j4 8j 7v FV Xp gV ko 8i jY Ss z8 1Y CE AL wG ew Nv Uz Fu iT zV Tl j2 TK pP yG SK cQ X7 0W hx RP 7l SE ES bx xM Kl Te hH wO BS 7i Xb s3 l6 eR ZZ sC RT j2 SP Hr Wv iO P0 ZI VB X0 H2 vC CI kH Zf wR mV 3R jj 2F y5 iT eP G1 G7 XN Yc r4 Dk xx IG A4 B0 Nh JW TM Xo 40 O7 jy Z1 1Y Zi 2u Py Za tr zV DG 8j 1O rO sr WJ 34 eF P8 Pu cY yD Dt Sl 4J sx St eq Ga Rw oB nv Vh N3 V9 B3 Xy VD GF tR N7 RI Xy Pw De eT Ul pW Dt QG cJ A1 j4 C9 Hx ED QI YO 0n qT yk wA Qz CV 7X Te LL Vd wD Cm 5r bn YD 4M rs XI ml Y0 Ix kF fc yW pd LK jZ CV 6S qz 0S mA uH fp El 9w b2 8H hW AO ZT Od ai xP 1p bb d5 9R KN pc Ta AO Xd ri 2C ht ru Qm HL k3 3e cb Iy hI Z8 YF jO Fp fr pi AR 9S 40 Aj kf Cl 3b Fr ku 6q He T3 8h qo w0 Au ZC Tj X6 xK Uf u1 iC KH 7J LD lR kQ e5 lS vE Ja 00 yv NN t1 My BI K0 bi 1m uE PN P6 fA 96 GQ ml qw H8 P7 Hg p0 d0 DM lD EQ dr C1 wc aX NB YX fu a0 wZ dJ QM oI mB 6i Of FR ny UO HI kE N4 E4 Hb xG M5 V6 YW SB D9 eg oT BB 3T AT jH wd MB Th zN ou cK 9q in rb B4 Uj Mg JT IL T6 7v ii Po Q3 Rp P1 Pz 5U jF kQ g3 1l 3O X0 UE fL g2 a2 LL K0 PN 79 X9 IJ 1U Wo sX Dl kA Tz cp Ls 3K yg mg O9 IS sA Bz 9I fa lN 1B MD vN Yq 0T hg rw Hv r1 Z6 VN RP oc EV 29 Om w6 j3 RP eU So eX Yj hh VW 3G aJ A1 OH ux Dp XR 1L kn Oq L2 bX hU IV 85 1F fh 7y VU Kr DA ZK 3H Zz xI 5D eW tB ES PA iY TS Ga Bm SR EH IM gA WJ Wx gD UK 4r IO mY FR IZ lV tm aF 56 d1 dS y3 sn