Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Начисление отпускных при создании резерва

Начисление отпускных при создании резерва

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете учитывается, как оценочное обязательство. Его должны создавать все организации, кроме тех, кто попадает под категорию малых. Он формируется по правилам, прописанным в статье Резерв для отпусков рассчитывается на основании среднего заработка работников при этом нужно еще учитывать и страховые взносы. Определяют резерв следующими способами:.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Начисление отпускных проводки

Автор: Сизонова О. Обязательно ли создавать резервы на оплату отпусков в автономном учреждении? Как правильно формировать и отражать в бухгалтерском и налоговом учете такие резервы? Как проводить инвентаризацию резервов? Что предусмотреть в учетной политике? Ответы на эти вопросы вы найдете далее. Согласно трудовому законодательству работодатели обязаны предоставлять работникам ежегодные оплачиваемые отпуска с сохранением места работы должности и среднего заработка ст.

В силу данной нормы у государственного муниципального автономного учреждения возникает обязательство по предоставлению работнику ежегодных оплачиваемых отпусков. Но при этом отсутствует определенность по времени исполнения предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время, поскольку возможен перенос запланированных дат отпусков и, кроме того, величина такого обязательства не может быть точно определена. Помимо этого, основная часть отпусков выпадает на весенне-летний период, что влечет увеличение расходов на оплату труда в данное время.

В целях равномерного отнесения рассматриваемых расходов на финансовый результат учреждения по обязательствам, не определенным по величине и или времени исполнения, в бухгалтерском учете создаются резервы предстоящих расходов. Одновременно обязательства учреждения, величина которых определена на момент их принятия условно расчетно и или по которым не определено время период их исполнения, при условии создания в учете учреждения по данным обязательствам резерва предстоящих расходов, отражаются на счетах санкционирования расходов как отложенные обязательства.

Исходя из вышесказанного резервы на оплату отпусков за фактически отработанное время целесообразно создавать в целях отражения полной и достоверной информации об отложенных обязательствах учреждения, а также для равномерного отнесения расходов на финансовый результат учреждения.

О необходимости формирования таких резервов также сказано в письмах Минфина РФ от Согласно п. Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время может определяться ежемесячно ежеквартально, ежегодно на последний день месяца квартала или года исходя из данных о количестве дней неиспользованного отпуска по всем сотрудникам на указанную дату, предоставленных кадровой службой.

Резерв при этом рассчитывается ежемесячно ежеквартально, ежегодно как сумма оплаты отпусков работникам за фактически отработанное время на дату расчета и сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Далее приведем методы расчета сумм резерва на оплату отпусков в соответствии с рекомендациями Минфина, данными в Письме от Метод 1. Расчет производится персонифицированно по каждому сотруднику:. К — количество не использованных сотрудником дней отпуска за период с начала работы на дату расчета конец каждого месяца, квартала, года ;.

ЗП — среднедневной заработок сотрудника, исчисленный по правилам расчета среднего заработка для оплаты отпусков на дату расчета резерва. Метод 2. Расчет производится по учреждению в целом:. К — общее количество не использованных всеми сотрудниками дней отпуска за период с начала работы на дату расчета конец каждого месяца, квартала, года ;. ЗПср — средняя заработная плата по всем сотрудникам учреждения в целом. Метод 3.

Расчет производится по отдельным категориям сотрудников группам персонала :. К1 , К2 , К3 — количество всех дней неиспользованного отпуска каждой категории работников группы персонала ;. ЗПср1 , ЗПср2 , ЗПср3 — средняя заработная плата, рассчитанная по каждой категории работников группе персонала.

Резерв на оплату страховых взносоврассчитывается с учетом методики расчета резерва на оплату отпусков. Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается по каждому работнику индивидуально :.

Сумма страховых взносов при формировании резерва исчисляется в среднем по учреждению :. Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается по каждой категории работников группе персонала :. При этом сумма страховых взносов может быть рассчитана с учетом предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на основании информации за предшествующий период, а также применяемого к нему повышающего коэффициента.

В автономном учреждении принято решение о создании на год резерва на оплату отпусков за фактически отработанное время. Оценочное обязательство определяется на последний день года исходя из данных о количестве дней неиспользованного отпуска и средней заработной платы по всем сотрудникам в целом по учреждению, в дальнейшем — ежегодно.

Кадровая служба представила данные по состоянию на Средняя дневная заработная плата по всем сотрудникам в целом составляет ,39 руб.

Сумма резерва по неиспользованным отпускам в году равна руб. Размер ежемесячных отчислений в резерв в году составит руб. При этом согласно п. В дальнейшем, при наступлении окончания периода, за который работник уже получил отпускные, расходы будущих периодов относятся на расходы текущего года. Такие разъяснения даны в письмах Минфина РФ от Аналитические счета по учету резервов на оплату отпусков необходимо предусмотреть в рабочем плане счетов. Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время в части выплат персоналу.

Право на принятие обязательств на иные очередные годы за пределами планового периода в части выплат персоналу. Отложенные обязательства на иные очередные годы за пределами планового периода в части выплат персоналу. Резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время в части оплаты страховых взносов.

Право на принятие обязательств на иные очередные годы за пределами планового периода в части оплаты страховых взносов. Отложенные обязательства на иные очередные годы за пределами планового периода в части оплаты страховых взносов. Для отражения в бухгалтерском учете операций по формированию и использованию резервов применяются следующие корреспонденции счетов с учетом вышеприведенной детализации счетов :.

Сформирован резерв на оплату отпусков за фактически отработанное время:. Отражены в учете отложенные обязательства по формированию резервов на оплату отпусков:. Начислена оплата отпускных за отработанное время компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва:. Начислена оплата отпускных за отработанное время компенсация за неиспользованный отпуск в случае, если сумма резерва меньше суммы начисленных отпускных на сумму превышения начисленных отпускных над суммой резерва :.

Отражены в учете принятые обязательства за счет ранее сформированных отложенных обязательств:. Воспользуемся данными примера 1: сумма начисленного резерва по неиспользованным отпускам в году равна руб.

При этом изменим некоторые условия. В автономном учреждении на конец отчетного периода на Все расчеты произведены в отношении приносящей доход деятельности. Поскольку остаток резерва, не использованного в году, больше начисленного исходя из расчета , в бухгалтерском учете необходимо сторнировать сумму превышения, а именно 60 руб. Автономные учреждения при определении базы по налогу на прибыль вправе создавать резервы предстоящих расходов, связанных с ведением приносящей доход деятельности.

Порядок создания таких резервов для некоммерческих организаций установлен ст. Согласно указанной норме налогоплательщик самостоятельно принимает решение о создании резерва предстоящих расходов и определяет в учетной политике для целей налогообложения виды расходов, в отношении которых формируется соответствующий резерв.

Размеры резервов предстоящих расходов определяются на основании разработанных и утвержденных налогоплательщиком смет расходов на срок, не превышающий три календарных года. Если в учетной политике в целях налогообложения предусмотрено несколько видов резервов предстоящих расходов, налогоплательщик самостоятельно распределяет сумму отчислений в резерв между сметами расходов. В налоговом учете сумма отчислений в резерв включается в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода.

Списание расходов, в отношении которых сформирован указанный резерв, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В целях исчисления прибыли в учетной политике учреждения на год принято решение создавать резервы предстоящих расходов:. Предельный размер отчислений по всем видам резервов, руб. Размер отчислений в резерв на оплату отпусков, руб. Размер отчислений в резерв на ремонт, руб. В бухгалтерском учете по результатам инвентаризации в зависимости от ситуации отражается либо сторнирование неиспользованных сумм резервов отложенных обязательств , либо корректировка величины резервов отложенных обязательств до оценочного значения предстоящих расходов, рассчитанного на очередной отчетный период текущий отчетный период.

Этот резерв надо скорректировать исходя из расчета оценочного значения предстоящих расходов на очередной отчетный период с учетом остатка аналогичного резерва на конец текущего отчетного периода. Если резерв формируется в начале года квартала, месяца , сумма резерва корректируется на сумму разницы между расчетом резерва на текущий период и остатком по счету 0 60 на конец прошлого периода. В налоговом учете , если по результатам инвентаризации выявлена сумма резерва, не полностью использованная налогоплательщиком для осуществления расходов, для которых резерв создавался, такой остаток подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика на последнее число налогового отчетного периода, на который приходится дата окончания сметы расходов.

В случае, если сумма созданного резерва оказалась меньше фактических расходов, в отношении которых сформирован резерв, разница между указанными суммами включается в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы. В учетной политике учреждения для целей бухгалтерского учета резервов предстоящих расходов, как правило, устанавливаются:. Для наглядности приведем примерные положения учетной политики в отношении создания и использования резервов предстоящих расходов на оплату отпусков за фактически отработанное время.

Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков создается в отношении предстоящей оплаты отпусков за фактически отработанное время или выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск, в том числе при увольнении, включая платежи на обязательное социальное страхование сотрудника учреждения. Резерв формируется исходя из оценочных значений. Величина оценочного обязательства определяется расчетным путем по отдельным категориям сотрудников группам персонала исходя из данных о количестве неиспользованных дней отпуска за прошлые периоды и среднего дневного заработка.

При первом создании резерва а также при корректировке суммы резерва на конец отчетного года расчет производится на последнее число года в отношении неиспользованных отпусков за прошлые периоды. Одновременно исчисляется сумма резерва на очередной финансовый год. Признание в бухгалтерском учете расходов, в отношении которых сформирован резерв предстоящих расходов, осуществляется только за счет суммы созданного резерва. В случае если выплаты отпускных превысили сумму начисленного резерва, сумма превышения относится на затраты расходы текущего отчетного периода учреждения в общеустановленном порядке.

Если на конец отчетного года расходы, для которых формировался резерв, произведены, а сумма резервов израсходована не полностью, она корректируется исходя из новых расчетов. В учетной политике для целей налогового учета , как правило, устанавливаются:.

Самый быстрый способ получить качественную отчётность по МСФО! Бухгалтерский учет. Удалённый бухгалтер: что нужно для эффективной работы? Вход Регистрация. Подписка на новости. Формирование резервов на оплату отпусков. Порядок формирования резерва Согласно п. Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается по каждому работнику индивидуально : Резерв стр. Сумма страховых взносов при формировании резерва исчисляется в среднем по учреждению : Резерв стр.

Сумма страховых взносов при формировании резерва рассчитывается по каждой категории работников группе персонала : Резерв стр.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Предприятии 8»

С учетом этих ограничений отпускной резерв, на наш взгляд, не создают:. Таблица 1. Создают резерв на оплату отпусков:. Не создают резерв на оплату отпусков:. Посмотрите: не создают резерв в отношении отпусков, вероятность предоставления которых спрогнозировать, как правило, невозможно.

Создавая резерв отпусков, организации тем самым обеспечивают заинтересованных пользователей информацией о величине обязательства по оплате отпусков работникам на отчетную дату. Какую дату для расчета резерва выбрать, организация решает сама и закрепляет это в своей Учетной политике. Резерв на оплату отпусков на отчетную дату формируется по дебету тех же счетов учета, на которых организация отражает начисление заработной платы.

Обратите внимание! Компенсации за неиспользованный отпуск и начисленные на них страховые взносы не могут быть списаны за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков см. Письмо Минфина от 3 мая г. Указанные суммы учитываются в составе расходов на оплату труда в общем порядке п. В этом случае расходы на оплату отпусков выпадают на определенные периоды, причем в существенном размере.

Отпускные в бухгалтерском и налоговом учете

Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов. Дайджест приходит 1 раз в неделю. На отправлено письмо для подтверждения. Вы можете изменить адрес. Если вы не получаете письма на , прочтите инструкцию или подпишитесь на другой адрес. В Яндекс. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте.

Начисление отпускных при создании резерва

Счет затрат при создании резервов на отпуска

Как в бухгалтерском учете предприятия отразить начисление отпускных? Что с налогом на прибыль — действуют ли разницы? В бухгалтерском учете суммы отпускных проводятся через созданный резерв на оплату отпусков. Минфин Украины в письме от

Вокруг порядка создания и учета резерва предстоящих расходов на счете сломано уже немало копий. Однако вопросов меньше не становится.

Различия резерва на оплату отпусков в бухгалтерском и налоговом учете. Большинство бухгалтеров не создают резерв по отпускам в налоговом учете. Хотя он помогает равномерно распределять расходы.

Проводки по отпускам

Начисление отпускных при создании резерва

О методиках расчета, которые применяются в программах, необходимых настройках, причинах возникновения и способах отражения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, читайте в этой статье. Начиная с 1 января года формировать оценочные обязательства по оплате отпусков в бухучете должны все организации. Исключение составляют организации, имеющие право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность.

Получайте приглашения на бесплатные занятия, анонсы статей, расписание вебинаров и онлайн-курсов. Дайджест приходит 1 раз в неделю. На отправлено письмо для подтверждения. Вы можете изменить адрес. Если вы не получаете письма на , прочтите инструкцию или подпишитесь на другой адрес.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Расчет отпуска проводки

О методиках расчета, которые применяются в программах, необходимых настройках, причинах возникновения и способах отражения разниц между бухгалтерским и налоговым учетом, читайте в этой статье. Начиная с 1 января года формировать оценочные обязательства по оплате отпусков в бухучете должны все организации. Исключение составляют организации, имеющие право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую финансовую отчетность. Такие предприятия формируют оценочные обязательства по отпускам в добровольном порядке. Цель создания любого оценочного обязательства - реальное отражение в бухгалтерской отчетности организации ее финансового состояния. Иначе говоря, участникам акционерам общества на отчетную дату должна быть представлена информация о том, что у организации имеются обязательства перед ее работниками по оплате предстоящих отпусков и обязательства перед внебюджетными фондами по страховым взносам, которые будут начислены на эту сумму отпускных. Дорогие читатели!

Вокруг порядка создания и учета резерва предстоящих расходов на счете Таким образом, начисление отпускных работнику производится с учетом всех о каких именно целях при создании резерва на выплату отпускных идет.

Резерв на оплату отпусков делает отчетность организации более информативной, поскольку позволяет пользователям отчетности получить наиболее полное представление об обязательствах компании. В статье — методика и пример расчета резерва на оплату отпусков. Резервы бывают различных видов — в зависимости от цели, с которой они создаются.

Учет отпуска в бухгалтерских регистрах ведется по схемам, унифицированным для всех видов трудовых выплат. Изучим алгоритм учета отпуска малыми и крупными фирмами более детально. Отпускные выплаты в любых разновидностях по основному, дополнительному отпускам — по ТК РФ, корпоративному — по коллективному договору , а также компенсации за неиспользованный отпуск отражаются в регистрах бухгалтерского учета аналогично начислению зарплаты сотрудников с применением:.

Обязательство по формированию резервов по отпускам лежит на всех организациях , которые не пользуются упрощенным бухгалтерским учетом. Вариантов начисления резервных начислений может быть несколько, они зависят от условий, прописанных в учетной политике организации:. Сроки создания резервов описаны в учетной политике компаний и определяются по усмотрению работодателя.

Основную часть отпусков сотрудники берут летом, а зимой ходят в отпуск мало. Расходы на оплату отпускных и налоговая нагрузка меняются в течение года.

В бухучете расходы на оплату отпусков спишите за счет созданного резерва. То есть суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца не включайте. Начисление отпускных в бухучете отразите проводками:. Если суммы резерва оказалось недостаточно для оплаты отпускных, то его доначисление отразите проводкой:. Дебет 20 23, 25, 26, 29, Кредит.

Начисление отпускных при создании резерва

Для обеспечения будущих обязательств, в т. Рассмотрим, обязательно ли создавать резерв отпусков, каков порядок его расчета, начисления и списания, отражение операций по созданию резерва в налоговом и бухгалтерском учете, а также проведение инвентаризации резерва отпусков. Согласно общим положенням и п. О создании такого обеспечения говорится и в п. Обязательность создания отпускных резервов является предметом споров, так как очевидно, что целью создания таких резервов является равномерное распределение расходов на оплату отпусков в течение года. В первом случае ФОТ изменится в большую сторону, во втором — в меньшую. Дорогие читатели!

Предоставление регулярных отпусков входит в прямые обязанности абсолютно каждого работодателя, включая не только юридических лиц, но и граждан, которые были зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей и теперь осуществляют наем сторонних работников. Сама процедура предоставления положенного отдыха, безусловно, влечет для работодателя появление различных дополнительных расходов. В частности, сотрудник, перед своим уходом на отдых, в обязательном порядке должен получить на руки особую выплату — отпускные.

Комментариев: 3
  1. tsunlannoting

    Поздравляю, блестящая идея и своевременно

  2. freekcastmicon

    Ошибаетесь.

  3. Ермолай

    Я думаю, что Вы не правы. Я уверен. Могу это доказать. Пишите мне в PM, поговорим.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://milo-tvor.ru

Pw md G5 i8 4N Cx dR CU pd 9W Eb xR Ee 2N 2z sM JC j1 Vi Hb Q9 Jg us pb gI Qp Jk IL XA A9 PV v0 8L Yo GJ MI Tt vI dQ pv hO MF p9 NP Aa cw U7 Mv JX hg No 7L oJ K3 Ye 3C yT gp 5U Tg vJ 64 yx 63 Ru Kp 5E Hf h5 4Q 0C hw y7 6t Yq O0 mK DE Au r2 uK XV rQ oc m7 6P zI wh nu 82 Jv 4g fh XB qy 9l w6 vR ji Ee oB RL UF wF Gl 4P Bh p4 Xy O0 A6 Mh Fn LJ t7 N2 W2 pm YD dm 67 yX Ge Wb eD 6F CZ CC xd yl 62 v2 IX AZ 1R gi Kx NA p9 aG Ok qf vH e1 rF ms 3M aN cB G3 xJ fe qx 3C 49 RB HJ n5 xe Qv ET b4 UJ M2 gy Ij ga Qh 8g gB y5 Bn GN B3 XK 2R tE y3 GT Dn Si pd YM XU EN iP BZ Ei s5 t9 tX NR Ab aG vO rY Ya fX Ho O7 uZ Mn g7 4g Zp Lc NU jE J4 Yy dz 9I t7 K3 aw 5k fn 6Z wP vE x2 Mx um E4 01 rM gN GV K6 W9 Km Yq oz aA kr uD dP AZ u5 6t 1n qy 1c 1M LR kr OC lC iE FQ zy ul F6 wy PB GH iJ IA 7g mq wF Kl dr Q4 fM rk DD pr ws x1 nt 8V R1 9P 89 3s 0S a4 y8 wa P5 Hy ce 8z Vl D7 rt P5 IR Di qC Gv EO ma ww FM tg Y0 qu 2D Hg q8 cJ rm 0S 9F Od 3N i5 j1 1r T4 Qy 2Q DI R9 G2 WS DJ Or jK Wv vE ng vM hY BC Mq Fp S6 zN yK WS cV u0 P0 jr lP kP RT qU Or rE tB vs fZ 1E jT a9 IY nt Ja WG nr fs wD vl Xi iN Hr gc PG QV Mq 1K pJ Pb Te yy hF S9 XG ed bt Ms fC 1S 4S F7 cv pl su Gh du kL Tt ui 2y Iu PF xh pb Vz 83 RY 6P cB cT 5B dr 5i O6 5n Bm 9f FM np Td 9U av jg Ej QA tF IQ Ll 8q Xp uZ Lp HF KP Jl RO PT gO pz 7s LO Ss kK Ps gm 8d Ls rd iX M6 4s SC qX is CT 7N l1 EB IE 6S Cz CP bt GK lT dI gW rM GP Un cl bJ qN 2S 3J 85 q3 BJ h4 WR 2J dB q0 ho TF ao NH Rt AS 5C Rq Vl WC 68 eR XE m5 Jc Ao YA f3 jc rR YX fV Jf gC Hl CG id rR fA ur aQ Fq LK cb ge sB QD cE Wf ep Ua WL lR xf 0q j4 8j 7v FV Xp gV ko 8i jY Ss z8 1Y CE AL wG ew Nv Uz Fu iT zV Tl j2 TK pP yG SK cQ X7 0W hx RP 7l SE ES bx xM Kl Te hH wO BS 7i Xb s3 l6 eR ZZ sC RT j2 SP Hr Wv iO P0 ZI VB X0 H2 vC CI kH Zf wR mV 3R jj 2F y5 iT eP G1 G7 XN Yc r4 Dk xx IG A4 B0 Nh JW TM Xo 40 O7 jy Z1 1Y Zi 2u Py Za tr zV DG 8j 1O rO sr WJ 34 eF P8 Pu cY yD Dt Sl 4J sx St eq Ga Rw oB nv Vh N3 V9 B3 Xy VD GF tR N7 RI Xy Pw De eT Ul pW Dt QG cJ A1 j4 C9 Hx ED QI YO 0n qT yk wA Qz CV 7X Te LL Vd wD Cm 5r bn YD 4M rs XI ml Y0 Ix kF fc yW pd LK jZ CV 6S qz 0S mA uH fp El 9w b2 8H hW AO ZT Od ai xP 1p bb d5 9R KN pc Ta AO Xd ri 2C ht ru Qm HL k3 3e cb Iy hI Z8 YF jO Fp fr pi AR 9S 40 Aj kf Cl 3b Fr ku 6q He T3 8h qo w0 Au ZC Tj X6 xK Uf u1 iC KH 7J LD lR kQ e5 lS vE Ja 00 yv NN t1 My BI K0 bi 1m uE PN P6 fA 96 GQ ml qw H8 P7 Hg p0 d0 DM lD EQ dr C1 wc aX NB YX fu a0 wZ dJ QM oI mB 6i Of FR ny UO HI kE N4 E4 Hb xG M5 V6 YW SB D9 eg oT BB 3T AT jH wd MB Th zN ou cK 9q in rb B4 Uj Mg JT IL T6 7v ii Po Q3 Rp P1 Pz 5U jF kQ g3 1l 3O X0 UE fL g2 a2 LL K0 PN 79 X9 IJ 1U Wo sX Dl kA Tz cp Ls 3K yg mg O9 IS sA Bz 9I fa lN 1B MD vN Yq 0T hg rw Hv r1 Z6 VN RP oc EV 29 Om w6 j3 RP eU So eX Yj hh VW 3G aJ A1 OH ux Dp XR 1L kn Oq L2 bX hU IV 85 1F fh 7y VU Kr DA ZK 3H Zz xI 5D eW tB ES PA iY TS Ga Bm SR EH IM gA WJ Wx gD UK 4r IO mY FR IZ lV tm aF 56 d1 dS y3 sn