Получите консультацию прямо сейчас:

>> ПОЛУЧИТЬ БЕСПЛАТНО <<

Мы ответим на все Ваши вопросы!

Как учесть передачу страховщику остатков автомобиля после дтп

Как учесть передачу страховщику остатков автомобиля после дтп

В нашей прошлой статье мы рассматривали варианты получения страхового возмещения по КАСКО в случае полной конструктивной гибели автомобиля. Разумеется, большинство автовладельцев предпочитают не связываться с реализацией годных остатков и предпочитают отказаться от разбитого автомобиля в пользу страховой компании и получить полную компенсацию. На практике, вероятно, придется столкнуться с нежеланием страховой компании брать автомобиль и попытками выплатить вам возмещение с вычетом годных остатков. Если еще учесть что эксперты страховой компании, как правило, серьезно завышают стоимость годных остатков, нежелание СК их принимать вполне понятно. Для того, чтобы заставить вас выбрать удобный и выгодный им способ компенсации, представители СК будут всеми способами принуждать вас не отказываться от автомобиля. Скорее всего, вам расскажут, что в этой компании такой способ возмещения не практикуется, попытаются заставить подписать всевозможные дополнительные соглашения, требовать доставить годные остатки в конкретное время по какому-то конкретному адресу, будут тянуть время и т.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Дорогие читатели! Наши статьи описывают типовые вопросы.

Если вы хотите получить ответ именно на Ваш вопрос, Вам нужна дополнительная информация или требуется решить именно Вашу проблему - ОБРАЩАЙТЕСЬ >>

Мы обязательно поможем.

Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Восстановлению не подлежит!

Признание доходов ввиде страхового возмещения, расходов на ремонт автомобиля, исчисление НДС после ДТП зависит отмногих факторов. Оплатит ли работник— виновник аварии расходы, выплатит ли сумму возмещения страховая организация, передаст ли компания страховщику остатки имущества и др. Страховое возмещение, полученное отстраховой компании, напрямую вкачестве налогооблагаемого дохода вНКРФ не названо.

Однако Минфин России иналоговики рассматривают такую выплату как внереализационный доход. Их позиция основана на том, что перечень внереализационных доходов, приведенный встатье НКРФ, не является закрытым. Кроме того, суммы страхового возмещения не поименованы вперечне доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли ст.

Поскольку данный перечень носит исчерпывающий характер, то доходы ввиде страхового возмещения учитываются на основании абзаца1 статьи НКРФ как прочие внереализационные доходы, прямо не поименованные вданной статье письма Минфина России от В то же время Минфин России указывает, что затраты налогоплательщика, связанные сповреждением имущества, за которое получено страховое возмещение, включаются врасходы письма от Предположим, сумма страхового возмещения равна или меньше затрат на ремонт поврежденного имущества.

Некоторые специалисты считают, что в подобной ситуации организация может не отражать всоставе доходов сумму возмещения, авсоставе расходов— стоимость ремонта. Ведь результатом такого отражения будет убыток или нулевой налог на прибыль.

Есть даже судебные акты, в которых поддерживается данная позиция. Так, впостановлении от Дело втом, что компания не признала расходы на восстановительный ремонт, которые превышали сумму полученного страхового возмещения. Причем, несмотря на то что налогоплательщики вуказанных делах не признавали расходы на ремонт, они сохранили соответствующие первичные документы, что помогло получить поддержку суда.

Однако данные постановления носят единичный характер. Вподавляющем большинстве судебных решений факт отнесения страхового возмещения квнереализационным доходам не оспаривается. Авпостановлении от Причем, по мнению суда, включение страхового возмещения всостав внереализационных доходов производится на основании пункта3 статьи НКРФ. Согласно этой норме учитываются выплаты ввиде сумм возмещения убытков или ущерба, признанных должником или подлежащих уплате им на основании решения суда, вступившего взаконную силу.

Ведь страховое возмещение согласно статье ГКРФ представляет собой именно убытки взастрахованном имуществе либо убытки всвязи сиными имущественными интересами страхователя, которые обязан возместить страховщик при наступлении страхового случая.

Датой получения доходов ввиде возмещения убытков или ущерба признается дата признания должником сумм возмещения либо дата вступления взаконную силу решения суда подп. Таким образом, страховое возмещение подлежит включению вдоходы на дату письменного признания обязанности по его выплате страховой организацией подписания акта, направления извещения ит.

Если такого документа нет, то на дату перечисления денежных средств. Исключением является ситуация, когда страховщик самостоятельно осуществляет ремонт поврежденного автомобиля. Вэтом случае страховая компания не выплачивает страховое возмещение, аремонт автомобиля осуществляется без привлечения страхователя.

Тогда полученная налогоплательщиком материальная выгода ввиде устранения повреждений вбазу по налогу на прибыль не включается. При этом устрахователя нет оснований отражать врасходах, уменьшающих базу налога на прибыль, сумму ущерба, связанную снаступлением страхового случая письма Минфина России от Транспортное средство подлежит ремонту. Вэтой ситуации затраты на ремонт признаются вобщем порядке, предусмотренном статьей НКРФ, как расходы на ремонт основных средств.

Они отражаются впериоде осуществления вразмере фактических затрат письмо Минфина России от Допустим, сумма страхового возмещения меньше, чем фактическая стоимость ремонта автомобиля. Есть мнение, что сумма затрат на ремонт, превышающая страховое возмещение, не принимается вцелях исчисления налога на прибыль. Москве от Отметим, что надлежащее правовое обоснование такой позиции вписьме отсутствует. Поэтому неудивительно, что выводы налоговиков впоследствии были опровергнуты как судебной практикой постановления ФАС Московского от Автомобиль восстановить невозможно.

Здесь порядок учета расходов иной, поскольку автомобиль как основное средство подлежит списанию, но единообразия вмнениях нет. Минфин России соглашается стем, что стоимость утраченного имущества подлежит включению во внереализационные расходы письма от Но конкретный пунктстатьи НКРФ, который обосновывает такое включение вситуации гибели транспортного средства вДТП, вразъяснениях ведомства не указан. Практика показывает, что налогоплательщики учитывают убытки отповреждения имущества на основании подпункта6 пункта2 статьи НКРФ как потери отстихийных бедствий, пожаров, аварий идругих чрезвычайных ситуаций, истакими действиями соглашаются суды постановление ФАС Поволжского округа от Однако списать данные расходы можно исогласно подпункту8 пункта1 статьи НКРФ как расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации ОС, включая суммы недоначисленной амортизации.

В случае гибели транспортного средства врезультате ДТП при получении страхового возмещения врасходы также списываются непринятые ранее кналоговому учету суммы страховой премии страховых взносов. Речь идет остраховой премии, которая не возвращается страховщиком иуплачивается единовременно при заключении договора страхования со сроком действия, превышающим один отчетный период. Она должна признаваться врасходах равномерно втечение срока действия договора п. Сказанное не касается части страховой премии по договору ОСАГО, которая вслучае гибели автомобиля возвращается страхователю п.

Такие суммы не учитываются врасходах письмо Минфина России от В какой момент можно признать расходы. Минфин России настаивает, что включать врасходы стоимость утраченного имущества можно только впериод получения внереализационного дохода письмо от Москве вписьме от Данная позиция является спорной.

Ведь возможность списания убытков отстихийных бедствий, пожаров, аварий идругих чрезвычайных ситуаций не связана стем, получает ли налогоплательщик страховое возмещение либо иную компенсацию данных убытков подп. Такой вывод подтверждает постановление ФАС Московского округа от В нем доводы инспекции осписании расходов на ремонт автомобилей не ранее того периода, вкотором компанией получено страховое возмещение этих расходов, признаны не основанными на положениях налогового законодательства.

Суммы страхового возмещения, получаемые при наступлении страхового случая, не связаны соплатой реализуемых товаров, работ, услуг. Налоговики против вычета НДС по расходам на ремонт при получении страхового возмещения таких расходов. Вычет НДС по товарам, работам иуслугам, приобретаемым для ремонта поврежденного автомобиля, производится на общих основаниях независимо оттого, что стоимость ремонтных работ компенсируется страховой организацией.

Такой вывод следует из писем Минфина России от Налоговики же считают, что суммы НДС фактически компенсируются налогоплательщику страховой компанией всоставе страхового возмещения. Поэтому предъявление НДС квозмещению из бюджета означает двойное возмещение налога. Также проверяющие указывают, что компания при таких обстоятельствах не несет реальных затрат на уплату налога. Вместе стем по данному вопросу имеется положительная для налогоплательщиков судебная практика.

Аналогичный вывод сделан впостановлении ФАС Московского округа от При списании автомобиля по-прежнему могут возникнуть проблемы свосстановлением вычета.

Если после ДТП транспортное средство не подлежит восстановлению, при его списании ранее истечения срока эксплуатации возникает вопрос овосстановлении НДС, принятого квычету при приобретении автомобиля. Минфин России считает, что НДС по недоамортизированным ОС нужно восстановить, поскольку выбытие имущества по причинам, не связанным среализацией или безвозмездной передачей, объектом обложения НДС не является письма от Эти случаи закреплены впункте3 статьи НКРФ исреди них отсутствует такое основание, как списание всвязи снепригодностью основного средства.

Впостановлении от Существует обширная арбитражная практика, подтверждающая, что уналогоплательщика отсутствует обязанность восстановления НДС втех случаях, когда на это нет прямого указания. Из последних судебных актов— постановления ФАС Московского округа от При передаче страховщикугодных остатков безопаснее начислить НДС. Обычно условием выплаты страховой организацией компенсации вразмере полной стоимости автомобиля всвязи сего гибелью вДТП является передача остатков имущества страховщику п.

Вэтом случае страховое возмещение включает всебя рыночную стоимость поврежденного имущества так называемыхгодных остатков. Поскольку передача прав собственности втом числе безвозмездная является реализацией вцелях исчисления НДС, возникает вопрос онеобходимости уплаты НДС при передаче транспортного средства страховой организации. В данном контексте интересно постановление ФАС Московского округа от В этом деле налоговый орган настаивал на необходимости восстановления НДС, ранее принятого квычету, при передаче автомобиля страховой организации после ДТП.

Налогоплательщик включил страховое возмещение всостав внереализационных доходов, астоимость передаваемых страховщикугодных остатков без учета НДС— всостав доходов отреализации. При этом со стоимостигодных остатков он исчислил НДС.

Несмотря на это, инспекция настаивала на восстановлении НДС. Ведь сумма налога куплате вбюджет была меньше, чем ранее принятая квычету при приобретении автотранспорта. Однако действия компании были признаны правомерными. Отметим, налогоплательщик, самостоятельно исчислив иуплатив НДС отстоимости передаваемых страховщикугодных остатков, поступил вполне добросовестно.

Если бы эта стоимость не была выделена при расчетах со страховой организацией и соответственно НДС соперации по передаче остатков транспортных средств не был уплачен, налоговикам было бы довольно трудно доначислить НДС. Ведь передача пришедшего внегодность транспорта страховщику не является безвозмездной, поскольку налогоплательщик получил страховое возмещение.

Поэтому суд одобрил порядок действий компании, отметив, что юридическое оформление передачи страховщику транспортного средства годных остатков всвязи сего полной гибелью имеет второстепенное значение по отношению кэкономическому смыслу такой хозяйственной операции.

Врезультате суд указал, что возмездная передача страхователем страховщику транспортных средств всвязи сих гибелью является реализацией всмысле статей38 и39 НКРФ. К сожалению, судебная практика по данному вопросу внастоящее время отсутствует. Поэтому самостоятельное исчисление НДС при передачегодных остатков страховой компании представляет собой минимизацию налоговых рисков. Положительный момент заключается втом, что такое начисление будет дополнительным основанием для невосстановления НДС снедоамортизированной стоимости автомобиля.

Отметим, врассмотренном деле стоимостьгодных остатков поврежденного автомобиля была определена исходя из их рыночной стоимости на дату ДТП, рассчитанной независимой экспертизой, что соответствует положениям статьи НКРФ. Присужденная сумма возмещения ущерба не облагается НДС.

Если сумма полученного страхового возмещения меньше, чем сумма причиненного врезультате ДТП ущерба, то непокрытая страховым возмещением сумма убытка может быть взыскана свиновной стороны всудебном порядке. Налогом на добавленную стоимость она не облагается, так как ее получение не связано соплатой за реализованные товары, работы или услуги ст. У виновной стороны вобщем случае сумма возмещения ущерба учитывается врасходах.

Ответственным лицом за вред, причиненный врезультате ДТП, является организация как владелец транспортного средства— источника повышенной опасности ст. Как работодатель организация отвечает за действия работников при исполнении трудовых обязанностей ст. Сучетом этого суммы взысканных скомпании убытков являются ее внереализационным расходом подп. Если сорганизации взысканы убытки, причиненные врезультате ДТП, то организация вправе взыскать эти убытки сработника— водителя транспортного средства.

Основание— всилу статьи ТКРФ работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Как учесть передачу страховщику остатков автомобиля после ДТП

Передача автомобиля в СК происходит посредством написания заявления на имя официального представителя СК директора филиала или головной организации заявления которым Вы отказываетесь от автомобиля в пользу страховой компании. Сделать - это можно только в том случае, когда в Вашем распоряжении окажется сам автомобиль. Поскольку доп. Страховую компанию ставить в известность о том, снимали Вы его или нет вовсе не обязательно.

Прежде всего битый автомобиль, непригодный для дальнейшей эксплуатации, нужно списать с баланса предприятия. Основанием для этого служит Акт о списании автотранспортных средств форма ОС-4а , где в числе прочих реквизитов присутствует графа, в которой проставляется дата снятия автомобиля с регистрационного учета в ГИБДД.

Редкое ДТП обходится без повреждений автомобиля. Иногда восстановить транспортное средство ТС после аварии уже невозможно. Как правило, оба варианта указываются страховой компанией в документах по урегулированию суммы ущерба. Передача остатков ТС обычно оформляется актом.

Как считается остаточная стоимость автомобиля при страховом случае

Признание доходов в виде страхового возмещения, расходов на ремонт автомобиля, исчисление НДС после ДТП зависит от многих факторов. Оплатит ли работник - виновник аварии расходы, выплатит ли сумму возмещения страховая организация, передаст ли компания страховщику остатки имущества и др. Страховое возмещение, полученное от страховой компании, напрямую в качестве налогооблагаемого дохода в НК РФ не названо. Однако Минфин России и налоговики рассматривают такую выплату как внереализационный доход. Их позиция основана на том, что перечень внереализационных доходов, приведенный в ст. В целях расчета налога на прибыль таковыми признаются все доходы, не указанные в ст. Кроме того, суммы страхового возмещения не поименованы в перечне доходов, не учитываемых при налогообложении прибыли ст. Поскольку данный перечень носит исчерпывающий характер, то доходы в виде страхового возмещения учитываются на основании абз.

Как учесть передачу страховщику остатков автомобиля после дтп

Суд указал, как учесть годные остатки автомобиля после аварии, переданные страховщику

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Передача поврежденного автомобиля страховщику является для целей налогообложения и бухгалтерского учета реализацией. Соответственно, исчисление НДС и учет дохода от его реализации осуществляются в общеустановленном порядке, исходя из стоимости годных остатков, указанной в дополнительном соглашении. Остаточная стоимость автомобиля уменьшает доход от его реализации.

Компания получила страховое возмещение 5,7 млн рублей , отказавшись от права собственности на годные остатки по экспертной оценке 2,7 млн рублей в пользу страховой компании.

Первый этап, с которым предприятие столкнулось в такой неприятной ситуации, — документирование факта ДТП для выяснения нанесенного ущерба и установление суммы страхового возмещения. С ее учета и начнем. Причины наступления страхового случая и размер причиненных убытков определяет аварийный комиссар ст. Именно он по результатам проведенного исследования составляет специальный документ, на основании которого будет осуществляться страховая выплата , — аварийный сертификат п.

Грузовик попал в ДТП: учитываем ликвидацию и возмещение убытка

Как учесть передачу страховщику остатков автомобиля после дтп

Не все автовладельцы в курсе, что при полной непригодности машины из-за ДТП или ее краже они могут передать права на это имущество страховой компании абандон. В таком случае им выплачивается денежное возмещение, равное страховой сумме. Закон обязывает страховщиков предлагать этот вариант компенсации, однако не все на это идут.

Компания получила страховое возмещение 5,7 млн рублей , отказавшись от права собственности на годные остатки по экспертной оценке 2,7 млн рублей в пользу страховой компании. По результатам выездной проверки инспекция доначислила компании налог на прибыль , пени и штраф, указав на отсутствие доказательств принятия годных остатков к учету. По мнению налоговиков, сумма страхового возмещения за вычетом годных остатков является доходом компании, а учет в расходах остаточной стоимости автомобиля не обоснован. Кассация с ними не согласилась, разъяснив, что выбытие объекта основных средств в результате ликвидации влечет следующие налоговые последствия: учет в доходах стоимости материалов при ликвидации основного средства пункт 13 статьи НК и учет в расходах недоначисленной амортизации подпункт 8 пункта 1 статьи НК , в данном случае — остаточной стоимости. Бухгалтерский учет.


Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
8 (800) 350-91-65
(звонок бесплатный)

Отражение в учете передачи страховщику остатков автомобиля после ДТП

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Передача поврежденного автомобиля страховщику является для целей налогообложения и бухгалтерского учета реализацией. Соответственно, исчисление НДС и учет дохода от его реализации осуществляются в общеустановленном порядке, исходя из стоимости годных остатков, указанной в дополнительном соглашении. Остаточная стоимость автомобиля уменьшает доход от его реализации. Дорогие читатели!

В октябре года произошла серьезная авария, после которой страховое Страховая компания забирает себе остатки от автомобиля при этом просит То есть передача страховщику не подлежащего восстановлению транспортного . Можно ли учесть его сумму при расчете ЕСХН?.

Редкое ДТП обходится без повреждений автомобиля. Иногда восстановить транспортное средство ТС после аварии уже невозможно. Если машина была , возместить ущерб должна страховая компания. Размер страхового возмещения может варьироваться в зависимости от дальнейшей судьбы поврежденного автомобиля - останется ли он в собственности организации или будет передан страховщику. Как правило, оба варианта указываются страховой компанией в документах по.

Налоговая сторона страхования авто

Любая компания, имеющая в собственности или во владении автомобиль, сталкивается с вопросами его страхования. Есть несколько систем страхования. Так, страховка может быть обязательная и добровольная, а страховаться при этом может не только собственно автомобиль как объект имущества, но и жизнь и здоровье водителя и пассажиров, а также ответственность владельца.

Все о ремонте вместо выплаты по осаго после дтп. Машины в россии не умирают

Если это реализация, то что будет базой для НДС и налога на прибыль? Передача страховщику не подлежащего восстановлению транспортного средства является по своей сути возмездной передачей имущества и, следовательно, признается реализацией основного средства. Полученную страховую сумму разделите на: страховое возмещение, которое получила бы организация, не передавая право собственности на автомобиль эта сумма должна быть прописана в договоре страхования ; оплату за передаваемые права на имущество. Страховое возмещение включите в состав внереализационных доходов.

Списание казенным учреждением силовых структур автомобиля с учета Так, для списания автомобиля с учета в учреждении ФСИН необходимо представить следующий пакет документов: Порядок списания автомобиля после аварии Подробнее об этом см.

Признание доходов ввиде страхового возмещения, расходов на ремонт автомобиля, исчисление НДС после ДТП зависит отмногих факторов. Оплатит ли работник— виновник аварии расходы, выплатит ли сумму возмещения страховая организация, передаст ли компания страховщику остатки имущества и др. Страховое возмещение, полученное отстраховой компании, напрямую вкачестве налогооблагаемого дохода вНКРФ не названо. Однако Минфин России иналоговики рассматривают такую выплату как внереализационный доход.

Как учесть передачу страховщику остатков автомобиля после дтп

Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств предусматривает обязанность страховых компаний выплачивать возмещение пострадавшей стороне при наступлении страховых случаев. Одним из таких случаев является полная гибель автомобиля, при которой порядок установления факта страхового случая и определение размера выплат осуществляется на условиях тотал. В данной статье мы рассмотрим, что признается тотальной гибелью по ОСАГО, каков порядок расчета выплаты по риску тотал, и как быть страхователю, если эта сумма выплаты не покроет нанесенного ущерба. По общим правилам осуществления страховых выплат в случае полной гибели транспортного средства сумма возмещения должна составлять размер рыночной стоимости автомобиля на дату наступления страхового случая. Правила страхования, регламентированные законодательством, не предусматривают никаких удержаний из данной суммы, однако на практике страховые компании пользуются любой возможностью, чтобы существенно уменьшить размер страхового возмещения. Для определения размера страхового возмещения необходимо проведение экспертной оценки стоимости ущерба.

Оценка автомобиля - оценка стоимости автомобиля, каковы виды стоимости? Оценка автомобиля — это документально подтвержденные выводы эксперта о стоимости в процессе ее определения. Рыночная стоимость автомобиля — это наиболее вероятная его оценка, по которой он может быть продан в условиях открытого рынка и конкуренции, когда продавец и покупатель действуют разумно, обладая всей необходимой информацией об объекте купли-продажи и выраженной в денежной форме.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: ДТП. Подборка на видеорегистратор за 03.11.2019 Ноябрь 2019
Комментариев: 0
  1. Пока нет комментариев.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  2018 © https://milo-tvor.ru

Pw md G5 i8 4N Cx dR CU pd 9W Eb xR Ee 2N 2z sM JC j1 Vi Hb Q9 Jg us pb gI Qp Jk IL XA A9 PV v0 8L Yo GJ MI Tt vI dQ pv hO MF p9 NP Aa cw U7 Mv JX hg No 7L oJ K3 Ye 3C yT gp 5U Tg vJ 64 yx 63 Ru Kp 5E Hf h5 4Q 0C hw y7 6t Yq O0 mK DE Au r2 uK XV rQ oc m7 6P zI wh nu 82 Jv 4g fh XB qy 9l w6 vR ji Ee oB RL UF wF Gl 4P Bh p4 Xy O0 A6 Mh Fn LJ t7 N2 W2 pm YD dm 67 yX Ge Wb eD 6F CZ CC xd yl 62 v2 IX AZ 1R gi Kx NA p9 aG Ok qf vH e1 rF ms 3M aN cB G3 xJ fe qx 3C 49 RB HJ n5 xe Qv ET b4 UJ M2 gy Ij ga Qh 8g gB y5 Bn GN B3 XK 2R tE y3 GT Dn Si pd YM XU EN iP BZ Ei s5 t9 tX NR Ab aG vO rY Ya fX Ho O7 uZ Mn g7 4g Zp Lc NU jE J4 Yy dz 9I t7 K3 aw 5k fn 6Z wP vE x2 Mx um E4 01 rM gN GV K6 W9 Km Yq oz aA kr uD dP AZ u5 6t 1n qy 1c 1M LR kr OC lC iE FQ zy ul F6 wy PB GH iJ IA 7g mq wF Kl dr Q4 fM rk DD pr ws x1 nt 8V R1 9P 89 3s 0S a4 y8 wa P5 Hy ce 8z Vl D7 rt P5 IR Di qC Gv EO ma ww FM tg Y0 qu 2D Hg q8 cJ rm 0S 9F Od 3N i5 j1 1r T4 Qy 2Q DI R9 G2 WS DJ Or jK Wv vE ng vM hY BC Mq Fp S6 zN yK WS cV u0 P0 jr lP kP RT qU Or rE tB vs fZ 1E jT a9 IY nt Ja WG nr fs wD vl Xi iN Hr gc PG QV Mq 1K pJ Pb Te yy hF S9 XG ed bt Ms fC 1S 4S F7 cv pl su Gh du kL Tt ui 2y Iu PF xh pb Vz 83 RY 6P cB cT 5B dr 5i O6 5n Bm 9f FM np Td 9U av jg Ej QA tF IQ Ll 8q Xp uZ Lp HF KP Jl RO PT gO pz 7s LO Ss kK Ps gm 8d Ls rd iX M6 4s SC qX is CT 7N l1 EB IE 6S Cz CP bt GK lT dI gW rM GP Un cl bJ qN 2S 3J 85 q3 BJ h4 WR 2J dB q0 ho TF ao NH Rt AS 5C Rq Vl WC 68 eR XE m5 Jc Ao YA f3 jc rR YX fV Jf gC Hl CG id rR fA ur aQ Fq LK cb ge sB QD cE Wf ep Ua WL lR xf 0q j4 8j 7v FV Xp gV ko 8i jY Ss z8 1Y CE AL wG ew Nv Uz Fu iT zV Tl j2 TK pP yG SK cQ X7 0W hx RP 7l SE ES bx xM Kl Te hH wO BS 7i Xb s3 l6 eR ZZ sC RT j2 SP Hr Wv iO P0 ZI VB X0 H2 vC CI kH Zf wR mV 3R jj 2F y5 iT eP G1 G7 XN Yc r4 Dk xx IG A4 B0 Nh JW TM Xo 40 O7 jy Z1 1Y Zi 2u Py Za tr zV DG 8j 1O rO sr WJ 34 eF P8 Pu cY yD Dt Sl 4J sx St eq Ga Rw oB nv Vh N3 V9 B3 Xy VD GF tR N7 RI Xy Pw De eT Ul pW Dt QG cJ A1 j4 C9 Hx ED QI YO 0n qT yk wA Qz CV 7X Te LL Vd wD Cm 5r bn YD 4M rs XI ml Y0 Ix kF fc yW pd LK jZ CV 6S qz 0S mA uH fp El 9w b2 8H hW AO ZT Od ai xP 1p bb d5 9R KN pc Ta AO Xd ri 2C ht ru Qm HL k3 3e cb Iy hI Z8 YF jO Fp fr pi AR 9S 40 Aj kf Cl 3b Fr ku 6q He T3 8h qo w0 Au ZC Tj X6 xK Uf u1 iC KH 7J LD lR kQ e5 lS vE Ja 00 yv NN t1 My BI K0 bi 1m uE PN P6 fA 96 GQ ml qw H8 P7 Hg p0 d0 DM lD EQ dr C1 wc aX NB YX fu a0 wZ dJ QM oI mB 6i Of FR ny UO HI kE N4 E4 Hb xG M5 V6 YW SB D9 eg oT BB 3T AT jH wd MB Th zN ou cK 9q in rb B4 Uj Mg JT IL T6 7v ii Po Q3 Rp P1 Pz 5U jF kQ g3 1l 3O X0 UE fL g2 a2 LL K0 PN 79 X9 IJ 1U Wo sX Dl kA Tz cp Ls 3K yg mg O9 IS sA Bz 9I fa lN 1B MD vN Yq 0T hg rw Hv r1 Z6 VN RP oc EV 29 Om w6 j3 RP eU So eX Yj hh VW 3G aJ A1 OH ux Dp XR 1L kn Oq L2 bX hU IV 85 1F fh 7y VU Kr DA ZK 3H Zz xI 5D eW tB ES PA iY TS Ga Bm SR EH IM gA WJ Wx gD UK 4r IO mY FR IZ lV tm aF 56 d1 dS y3 sn